Imposición sobre el Consumo: Alternativa Eficiente al Impuesto sobre la Renta

Imposición sobre el Consumo

1. La imposición sobre el consumo como alternativa al gravamen sobre la renta

Retomamos la definición de renta de Haig-Simons, analizada desde el punto de vista de la aplicación de la renta: la renta de un individuo en un determinado período de tiempo (t) es la suma de sus gastos de consumo más la variación neta de su patrimonio (ahorro).

R_t = C_t + (P_t - P_t-1) = C_t + ΔP_t = C_t + S_t

• En un contexto multiperíodo ("ciclo vital" → véase Tema 1), un impuesto sobre la renta —al gravar tanto el consumo presente como el ahorro (consumo futuro) y la renta generada del ahorro (renta de capital)— desincentiva el ahorro frente al consumo presente.
• Si nuestro objetivo es el de incentivar el ahorro para la acumulación del capital y el crecimiento económico, el consumo aparece como una recomendable alternativa de capacidad de pago a gravar.

Características generales de la imposición sobre el consumo

• Puede ser neutral en la elección entre diferentes tipos de consumo, dependiendo de la forma elegida (gravar bienes específicos o todos los bienes y servicios) para gravarlo.
• Afecta negativamente a la equidad global del sistema fiscal.

Incumplimiento del principio de la equidad

Se produce un incumplimiento del principio de la equidad en sus dos dimensiones:

1. Incumplimiento de equidad horizontal con respecto a la renta (caso A vs. B):
   66,67% | 150 | 120 | 8%
2. Incumplimiento de equidad vertical: el más rico en renta (C) paga menos en términos relativos que A y B, lo que evidencia la regresividad del impuesto sobre el consumo con respecto a la renta.