Cicle Comptable: Assentaments, Llibres i Balanços

El cicle comptable és el procés que segueix una empresa per registrar i resumir les seves activitats financeres durant un període determinat. Aquest procés és fonamental per conèixer la situació econòmica i financera de l'empresa i prendre decisions informades.

Fets Comptables i Registre

L'empresa realitza una sèrie de fets, que anomenem fets comptables. Aquests fets s'anoten cronològicament en el llibre diari, i després en el llibre major. Aquestes anotacions en el llibre diari s'anomenen assentaments.

Resum i Resultats

En acabar cada exercici comptable, l'empresa fa un resum de totes les seves activitats i s'obté el resultat econòmic (benefici o pèrdua). Finalment, es redacten els comptes anuals on es plasma l'evolució de les inversions i el finançament. Aquest procés es fa cada any, per obligació i també per conèixer internament els resultats.

Etapes del cicle comptable:

• Balanç de situació inicial
• Llibre diari | Llibre major
• Correccions finals de l'exercici
• Balanç de comprovació de sumes i saldos finals
• Compte de pèrdues i guanys
• Assentaments de regularització i tancament de compte de resultats
• Balanç de situació final
• Assentament final i tancament de comptes

Assentament d'Obertura

Consisteix a escriure tots els elements d'actiu en el deure del llibre diari i tots els elements de passiu i patrimoni net en l'haver, cosa que constitueix el primer assentament del llibre diari.

Registre dels Fets Comptables

Durant l'exercici comptable, l'empresa fa una sèrie d'operacions que s'han de registrar en el llibre diari en forma d'assentaments.

Quan s'acaba un exercici i abans d'acabar la comptabilitat, es fa un inventari fent recompte de tots els elements que formen el patrimoni empresarial, diem que és l'inventari de final de l'exercici.

Correcció del Compte de Mercaderies

Utilitzem el compte especulatiu desdoblat de mercaderies, que utilitza comptes de gestió de "compra de mercaderies" i "vendes de mercaderies". Per fer la correcció es fa ús del compte de gestió de variació d'existències, que presenta l'augment o disminució del valor de les mercaderies des de l'inici de l'exercici fins al final. Aquest valor variarà segons el mètode que utilitzem: FIFO o PMP.

Si les existències finals són superiors a les inicials, presenta una despesa i serà deutor, i si és al revés, és un ingrés i creditor.

Resultat = Vendes - (+ Variació d'existències) = Existències inicials > Existències finals

Vendes - (- Variació d'existències) = Existències inicials < Existències finals

Balanç de Comprovació

És un document que es pot efectuar en qualsevol moment per comprovar que les anotacions al llibre diari i al llibre major s'han passat correctament.

• Columna sumes: Total anotacions en el llibre major de cada element, i hauran de sumar igual a la columna de deure i d'haver.
• Columna SALDOS: Només apareixen els saldos (deutor i creditor) de cada element patrimonial.

Compte de Pèrdues i Guanys

[Contingut sobre el compte de pèrdues i guanys]

Assentaments de Regularització

Trasllada totes les despeses i ingressos a resultat d'exercici.

• Saldo deutor = Pèrdues - Despeses > Ingressos
• Saldo creditor = Beneficis - Ingressos > Despeses

Amb aquesta regularització, tots els comptes de gestió quedaran saldats i se n'haurà obert el compte nou de "resultat de l'exercici".

Balanç de Situació Final

Després de regularitzar tots els comptes de gestió, es pot procedir a la presentació de la situació patrimonial final, formada pel conjunt de béns, drets i obligacions que presenta l'empresa al final de l'exercici.

Tancament de Comptes

Consisteix a posar tots els comptes de passiu i patrimoni net al deure d'aquest assentament, i els comptes d'actiu es comptabilitzaran a l'haver.