Rendiments d'Activitats Econòmiques: Càlcul i Deduccions Clau

Rendiments d'Activitats Econòmiques

Empresari o professional: qui fa l’ordenació per compte propi de mitjans de producció i/o recursos humans per intervenir en el mercat.

• Arrendament d’immobles: l’arrendador es considera empresari o professional només si té, com a mínim, 1 treballador a jornada completa.
• SÍ s’inclouen com a rendiments d’activitats econòmiques els rendiments que procedeixen d’elements patrimonials afectes a activitats econòmiques. Exemple: diners pel lloguer del magatzem d’una empresa.
• NO s’inclouen com a rendiments d’activitats econòmiques els rendiments per la transmissió d’elements patrimonials afectes a activitats econòmiques. Exemple: diners per la venda del magatzem d’una empresa, que tributen com a guany o pèrdua patrimonial.

Modalitats per Calcular el Rendiment

• Estimació directa: normal i simplificada.
  • Segons normes LIS: ingressos – despeses (benefici comptable) + / - ajustos fiscals extracomptables.
  • Aplicació, si escau, dels beneficis fiscals del règim especial de PIMES.
  • Aplicació de les especialitats de la LIRPF.
• Estimació objectiva: segons mòdul.

Especialitats de la LIRPF en l’Estimació Directa Normal

• Reducció del 20% del rendiment net per inici d’una activitat sense haver-ne exercit cap l’any anterior. S’aplica el primer període impositiu amb rendiment positiu i en el següent, sobre una quantia màxima de 100.000 euros.
• Reducció de 2.000 euros, igual que en els rendiments del treball.
• Empresaris o professionals que efectuïn lliuraments de béns o prestacions de serveis a una única persona física o jurídica no vinculada.
• Reducció de 1.620 euros anuals.
• Contribuents que no puguin aplicar la reducció anterior de 2.000 euros i tinguin unes rendes iguals o inferiors a 12.000 euros.

Limitació de Despeses Deduïbles

• Operacions mercantils i laborals amb el cònjuge i els fills menors que hi convisquin. Només és deduïble la part de la venda o el sou (amb contracte laboral i alta a la Seguretat Social) que no superi la contraprestació o retribució mitjana del mercat.

Noves Deduccions no Previstes en la LIS

• Primes d’assegurances de malaltia satisfetes per la pròpia cobertura i la dels cònjuge i fills menors de 25 anys que hi convisquin. Límit de 500 euros per persona (1.500 euros en cas de discapacitat).
• Despeses de subministraments (aigua, gas, electricitat, telefonía, internet) de l’habitatge habitual afectat parcialment a l’activitat económica. És deduïble el percentatge resultant d’aplicar el 30% a la proporció entre els metres quadrats de l’habitatge destinats a l’activitat respecte a la seva superfície total, llevat que es provi un percentatge superior o inferior.
• Despeses de manutenció del contribuent en restaurants i hotels que s’abonin utilitzats mitjà electrònic de pagament, amb els límits establerts a l’art. 9 RIRPF per les dietes als treballadors.