Régimen de Infracciones y Sanciones Tributarias: Leyes 11683 y 24769

Ley 11683: Infracciones Vinculadas con Impuestos Nacionales

Determinación por el Contribuyente

La determinación por el contribuyente implica la presentación de una declaración tributaria. Este es un documento confeccionado sobre la base de formularios diseñados por el fisco, en el cual se hacen constar ciertos datos identificativos.

Efectos de la Presentación de la Declaración Jurada (DJ)

• Se cumple con una obligación tributaria formal.
• Queda sujeta a verificación por la Administración Tributaria.
• Hace responsable al declarante por el importe del tributo.

Posteriormente, se pone en marcha el procedimiento interno de la administración, el cual controla:

1. El cumplimiento de las obligaciones formales.
2. La exactitud de la determinación del tributo.

Artículo 16: Determinación de Oficio

La AFIP procederá a determinar de oficio la materia imponible y a cuantificar la obligación tributaria sustantiva cuando:

• No es presentada la DJ por el contribuyente.
• La DJ presentada resulta impugnable.

Bases de Determinación

• Base Cierta: Se conocen todos los datos sobre el contribuyente.
• Base Presunta: Se presumen los datos del contribuyente.

Procedimiento Administrativo

Luego se inicia la etapa de instrucción, que incluye la orden de intervención, disponiendo que ese contribuyente se halla bajo inspección por determinado tributo. Después, se inicia el procedimiento administrativo, el cual puede coincidir o discrepar con el contribuyente. Si no hay acuerdo, se realiza una vista previa por la AFIP.

Régimen de Multas (Ley 11683)

Artículo 38

• Multa de 200 a 400 por falta de presentación de DJ.

Artículo 38 bis

• Multa de 5.000 a 10.000 por falta de presentación de DJ informativas.
• Otras escalas: 1.500 a 9.000 / 10.000 a 20.000.

Artículo 39

• Multa de 150 a 2.500 / 150 a 45.000 por incumplimiento de esta ley.

Artículo 39 bis

• Multa de 500 a 45.000 por incumplimiento a los requerimientos para presentar las DJ.

Artículo 40

• Multa y clausura: 300 a 30.000 y de 3 a 10 días de clausura. Se aplica por no entregar factura, no llevar registros, o no estar inscripto en AFIP.

Artículo 40 bis

• Multa, clausura y suspensión de matrícula: 300 a 30.000 y de 3 a 10 días. Por tener trabajadores sin registrar.

Artículo 40 ter

• Posibilidad de secuestro por transportar mercadería sin papeles.

Artículo 44

• Arresto de 10 a 30 días por quebrantamiento de clausura o violación de sellos.

Ley 24769: Delitos Tributarios

Distinción Conceptual

• Delito: Es el castigo que consiste en penas privativas de la libertad. Su juzgamiento lo realiza el Poder Judicial.
• Infracciones: Otras medidas como multas, clausuras, etc., que son aplicadas por la Administración Tributaria.

Tipificación de Delitos y Penas

Artículo 1°: Evasión Simple (Delito Doloso)

• Pena: Prisión de 2 a 6 años.
• Condición: Por evadir tributos cuando el monto sea superior a $400.000.

Artículo 2°: Evasión Agravada

• Pena: 3,6 a 9 años de prisión.
• Condiciones: Cuando el monto supere los $4.000.000; o intervengan personas y el monto supere los $800.000.

Artículo 3°

• Pena: 3,6 a 9 años.
• Condición: El que se aproveche de un subsidio y el monto supere los $400.000. Se pierde el beneficio por 10 años.

Artículo 4°

• Pena: 1 a 6 años.
• Condición: El que mediante engaños, obtuviere un beneficio tributario. Se pierde el beneficio por 10 años.

Artículo 6°

• Pena: 2 a 6 años.
• Condición: El que no depositare dentro de los 10 días de vencido, el tributo retenido cuando este supere los $40.000.

Artículo 10°

• Pena: 2 a 6 años.
• Condición: El que, habiendo conocido un procedimiento administrativo, provoque o agrave la insolvencia de alguien.

Artículo 11°

• Pena: 2 a 6 años.
• Condición: El que simulare el pago de obligaciones tributarias.

Artículo 12°

• Pena: 2 a 6 años.
• Condición: El que sustraiga registros relativos a tributos.

Artículo 12 bis°

• Pena: 1 a 4 años.
• Condición: El que falsifique los sistemas informáticos.