¿Qué es el archivo corriente en auditoría?

Es el conjunto de papeles de trabajo relevantes para la auditoría del período actual. Incluye cédulas sumarias, cédulas analíticas y otros documentos como el plan de auditoría y la carta a la gerencia.

¿Qué es el archivo permanente en auditoría?

Es el conjunto de papeles que se usan en el período auditado y en futuros períodos, como actas, contratos y el organigrama de la entidad. Sirve como fuente de referencia constante para los auditores.

¿Cuántos archivos permanentes se preparan por cliente?

Solo uno por cliente. Se prepara durante la primera auditoría y se actualiza en los trabajos siguientes.

Papeles de Trabajo en Auditoría: Archivo Corriente y Permanente

Resumen

Este documento explica qué son el archivo corriente y el archivo permanente en una auditoría. El archivo corriente reúne las cédulas sumarias y analíticas del período auditado, junto con otros papeles como el plan de auditoría o la carta a la gerencia. El archivo permanente guarda información que cambia poco, como actas, contratos y organigramas, y se prepara en la primera auditoría del cliente. Un estudiante aprenderá qué papeles forman cada archivo y para qué sirve cada uno.

Puntos clave

El archivo corriente reúne los papeles de trabajo relevantes para la auditoría del período actual.
Las cédulas sumarias recogen los ajustes y reclasificaciones considerados pertinentes y las conclusiones del auditor sobre cada partida.
Las cédulas analíticas contienen la evidencia obtenida con las pruebas de auditoría y su comparación con los registros del cliente.
El archivo permanente incluye papeles que se usan en el período auditado y en períodos futuros.
Solo se prepara un archivo permanente por cliente, durante la primera auditoría, y después se actualiza.
El archivo permanente recoge documentos como el acta constitutiva, los estatutos, los contratos de préstamo y el código de cuentas.

Resumen generado con IA a partir del documento. Ponte a prueba

Archivo Corriente en Auditoría

El archivo corriente agrupa los papeles de trabajo relevantes para la auditoría del período actual. Incluye cédulas que reflejan los ajustes y reclasificaciones considerados pertinentes por el auditor.

Cédulas Sumarias

A estas cédulas se traspasan los ajustes y reclasificaciones que el auditor consideró pertinentes, de manera que al concluir la auditoría se conozcan los estados financieros ajustados. También, en las cédulas sumarias, el profesional expresa sus conclusiones al finalizar la evaluación de la partida correspondiente. Algunos ejemplos son:

Cédula sumaria del estado de resultados.
Cédula sumaria del estado de situación financiera.
Cédula sumaria del inventario.
Cédula sumaria de prepagados.
Cédula sumaria de propiedad, planta y equipo.
Cédula sumaria de deuda a largo plazo.
Cédula sumaria de ingresos principales.
Cédula sumaria de gastos operativos.
Entre otros.

Cédulas Analíticas

Las cédulas analíticas son las que contienen la evidencia de auditoría recopilada mediante la aplicación de las pruebas de auditoría. En ellas se documenta el trabajo realizado por el auditor, las evidencias recopiladas y se comparan los resultados de auditoría con los registros del cliente para determinar si las transacciones evaluadas están presentadas adecuadamente. Algunas cédulas analíticas son:

Solicitudes de confirmaciones enviadas y respuestas recibidas.
Movimiento de propiedad, planta y equipo.
Resultado de toma física de inventario.
Prueba global de depreciación.
Prueba global de nómina.
Prueba de valuación de inventario.
Prueba sobre la provisión de cuentas incobrables.
Etc.

Otros Documentos del Archivo Corriente

Adicionalmente, pertenecen al archivo corriente los siguientes papeles de trabajo:

Carta de aceptación de servicios profesionales.
Plan de auditoría.
Carta a la gerencia.
Cuestionarios de control interno.
Flujogramas de control interno.
Narrativa escrita de control interno.
Entre otros.

Archivo Permanente en Auditoría

Es aquel que está constituido por los papeles de trabajo que serán usados en el período bajo auditoría y en períodos futuros. Contiene información que generalmente no cambiará en el transcurso de varios años; por lo tanto, se prepara como una fuente de referencia constante para los auditores, permitiendo orientar en el desempeño del trabajo y guiar a los auditores que no están familiarizados con un cliente específico. Este archivo se prepara durante la primera auditoría de un cliente y se actualiza durante los siguientes trabajos; en consecuencia, únicamente se elabora un archivo permanente para cada cliente. En él se incluye información de la historia de la empresa y sus antecedentes financieros.

Contenido del Archivo Permanente

Algunos de los documentos que conforman el archivo permanente son:

Copia del acta constitutiva y estatutos de la entidad.
Copias de actas de asambleas de accionistas y de junta directiva.
Copias de contratos colectivos, sindicales y de pensiones.
Copias de contratos de arrendamiento (largo plazo), préstamos a largo plazo y de líneas de crédito.
Copia del organigrama de la entidad.
Listado de filiales, sucursales y partes relacionadas.
Copia del código de cuentas contables.
Extracto de manuales de políticas y procedimientos.
Gráficas de distribución de planta, proceso productivo y productos.
Copias de permisos de emisión de acciones.
Copias de contratos de emisión de bonos y contratos de opciones de acciones.
Artículos de prensa y revista que traten sobre la empresa o el ramo industrial en la cual se desenvuelve.
Copia de los títulos de propiedad o documentos de compra de activos fijos.
Listado de firmas bancarias autorizadas.
Muestra de los títulos de acciones y bonos emitidos por la entidad.
Listado de los propietarios y personal clave de la compañía.
Resumen de los principios de contabilidad generalmente aceptados más utilizados en la entidad.
Entre otros.