Obligaciones fiscales, impuestos y documentación mercantil en la empresa

Resumen

El documento repasa las obligaciones fiscales de las empresas, como la declaración informativa modelo 347 y las retenciones trimestrales, así como los principales impuestos directos e indirectos. También explica los regímenes de estimación del IRPF, el Impuesto de Sociedades, el IAE y el IVA con sus equivalentes canario y ceutí-melillense. Por último, describe el proceso administrativo de venta y los documentos mercantiles básicos: albarán, factura y letra de cambio.

Puntos clave

La declaración anual de operaciones con terceros (modelo 347) incluye a todas las personas o entidades con las que se hayan efectuado operaciones que superen los 3.000 €.
El IRPF es un impuesto progresivo: el porcentaje aumenta conforme aumentan las ganancias.
El Impuesto de Sociedades grava las rentas de las sociedades con un 23%.
El IAE grava la realización de actividades económicas por personas jurídicas; las empresas individuales no están sometidas a él.
El IVA grava el consumo y recae sobre el consumidor final; en Canarias se aplica el IGIC y en Ceuta y Melilla el IPSI.
El albarán acredita la entrega de la mercancía y su ausencia dificulta gravemente una reclamación judicial posterior.
En la letra de cambio, el librador firma la letra, el librado está obligado al pago solo tras aceptarla y el tomador es quien recibe el pago.

Resumen generado con IA a partir del documento. Ponte a prueba

Obligaciones Fiscales y Declaraciones Informativas

Los empresarios tienen la obligación de presentar una declaración anual relativa a sus operaciones económicas con terceras personas. En ella se debe relacionar a todas las personas, sociedades o entidades con quienes se hayan efectuado operaciones que hayan superado los 3.000 €. Para presentar esta declaración, hay que cumplimentar el modelo 347.

Las sociedades de bienes están obligadas a retener y, después, ingresar dicha cantidad a la Agencia Tributaria. Las retenciones se ingresan en la Agencia trimestralmente, en los 20 primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero.

Impuestos Directos y Regímenes de Estimación

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

El IRPF se trata de un impuesto progresivo: el porcentaje a pagar aumenta conforme aumentan las ganancias de las personas.

Regímenes de Estimación

La Estimación Directa Normal (EDN): Ingresos menos gastos y mucha contabilidad.
La Estimación Directa Simplificada (EDS): Igual que la EDN, pero para empresas pequeñas.
La Estimación Objetiva Simplificada (EOS): Se calcula por medio de datos subjetivos como los metros del local, el consumo de energía eléctrica, entre otros.

Impuesto de Sociedades e IAE

El Impuesto de Sociedades: Se paga a la Hacienda Pública un 23% de las rentas en concepto de impuesto de sociedades.

El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE): Grava de forma directa la realización de una actividad económica por parte de las personas jurídicas. Las empresas individuales no están sometidas al IAE. A partir del tercer año, la empresa está obligada al pago del impuesto, siempre que los ingresos alcancen el millón de euros al año.

Funciones del IAE

El IAE tiene una doble función: funciona como censo, tanto de empresarios como de profesionales y retenedores, y es un instrumento de recaudación, ya que recae sobre las sociedades que facturan más de un millón de euros al año.

Impuestos Indirectos: El IVA y Regímenes Especiales

El IVA grava el consumo y recae sobre el consumidor final. En Canarias, Ceuta y Melilla no rige el IVA. En su lugar, el consumo está gravado de la siguiente manera:

En Canarias con el IGIC (Impuesto General Indirecto Canario).
En Ceuta y Melilla con el IPSI (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación).

Procesos Administrativos en la Empresa

El cliente solicita un bien o servicio y realiza el pedido.
El vendedor entrega la mercancía al cliente con el albarán de entrega.
El vendedor emite la factura de la entrega realizada o del servicio prestado.
El comprador paga el importe de la factura en la forma convenida: al contado o a plazos (mediante letra de cambio).
El vendedor, una vez que ha recibido el importe de la venta, remite al comprador un recibo justificante del pago.

Documentación Mercantil y Comercial

El Albarán

El albarán es el documento que acompaña la entrega de la mercancía y tiene una doble finalidad: sirve como justificante de salida de los artículos del almacén y acredita que se ha realizado la entrega. Constituye un elemento de prueba esencial a los efectos de acreditar la entrega o puesta a disposición del material vendido. La ausencia de este documento, debidamente firmado y sellado, implica que las posibilidades de éxito en una reclamación judicial posterior sean nulas.

La Factura

Las facturas se pueden redactar en cualquier modelo, siempre que contengan los datos exigidos legalmente: datos completos de la identificación de la empresa que efectúa la venta (NIF, C.P., etc.), número y orden de la factura y fecha, así como el descuento que se aplica con indicación del porcentaje e importe. Se podrá expedir una factura simplificada si la operación realizada tiene un valor inferior a 400 € (IVA incluido) o en operaciones en las que el reglamento de facturación permite la expedición de tiques.

Figuras en la Letra de Cambio

Librador: Persona que crea la letra y manda pagar. Ha de firmar la letra; si no lo hace, la letra carece de valor.
Librado: Persona a quien se ordena hacer el pago. Su obligación de pago solo nace desde la aceptación de la letra.
Tomador: Persona a quien se ha de hacer el pago.

Preguntas frecuentes

¿Qué es el modelo 347?

Es la declaración anual en la que los empresarios relacionan a todas las personas, sociedades o entidades con las que han realizado operaciones que superan los 3.000 €.

¿Qué impuesto sustituye al IVA en Canarias?

En Canarias el consumo se grava con el IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) en lugar del IVA.

¿Cuándo puede emitirse una factura simplificada?

Se puede expedir una factura simplificada si la operación tiene un valor inferior a 400 € (IVA incluido) o en operaciones en las que el reglamento de facturación permite tiques.

¿Cuál es la función del albarán?

El albarán acompaña la entrega de la mercancía, sirve como justificante de salida del almacén y acredita que la entrega se ha realizado.