Ejercicios resueltos de IVA y retención en Venezuela

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Resumen

Este documento resuelve ejercicios de IVA y retención para contribuyentes especiales en Venezuela, con operaciones de una empresa de Puerto Ordaz. Trata boletos aéreos, faltantes de inventario, exportaciones, fletes, la compra de un vehículo y un servicio prestado en el extranjero. Incluye también el cálculo del IVA a pagar de una empresa manufacturera con ventas exentas y gravadas, con prorrateo del crédito fiscal.

Puntos clave

  • Un contribuyente especial debe aplicar la retención de IVA según la Providencia 0056, indica el texto.
  • En los ejercicios, ninguna operación muestra el IVA explícito. Solo se da la base imponible.
  • Un faltante de inventario sin denuncia al CICPC se trata como una venta normal.
  • El crédito fiscal aprovechable se calcula con el porcentaje de prorrateo entre ventas gravadas y ventas totales.
  • Un servicio ejecutado fuera de Venezuela no paga IVA en el país, según el ejercicio de la repotenciación en Dallas.

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Ejercicios de Aplicación de IVA y Retención para Contribuyentes Especiales

A continuación, se presenta un ejercicio práctico para la empresa “La Guarimba, C.A.”, ubicada en Puerto Ordaz y clasificada como contribuyente especial.

Objetivos del Ejercicio:

  1. a. Determinar en cada operación, si procede, la aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y la retención de IVA, según lo previsto en la Providencia 0056.
  2. b. Señalar el marco legal aplicable a cada operación.

Nota importante: Ninguna de las operaciones contiene el valor del IVA explícito, solo la base imponible.

Operaciones de "La Guarimba, C.A."

  1. 1. Adquisición de Boletos Aéreos (23/03/14)

    El 23/03/14, la compañía adquirió vía internet un boleto aéreo internacional en la ciudad de Roma, Italia, a la línea aérea internacional Alitalia por 1.700,00 USD a un tipo de cambio oficial de 10 Bs/$ para enviar un ejecutivo a un foro en la ciudad de Milán, Italia. Adicionalmente, se pagó Bs. 2.450,00 en efectivo por un pasaje nacional Puerto Ordaz-Caracas con la línea aérea Aserca.

    Respuesta:

    • Boleto Aéreo Internacional: 1.750.000 USD x 10 Bs/$ = 17.500.000,00 Bs. Retención: 17.500.000,00 Bs * 0.50 = 8.750.000,00 Bs. IVA: 8.750.000,00 Bs * 0.12 = 1.050.000,00 Bs. Art. 15
    • Boleto Nacional: 2.450,00 Bs * 0.08 = 196,00 Bs. Art. 63

  2. 2. Faltante de Inventario (31/03/14)

    Al cierre del mes 31/03/14, se detectó un faltante significativo en el inventario físico por Bs. 125.500,00. La razón de tal faltante fue un robo el cual no fue denunciado al CICPC.

    • Faltante sin denuncia al CICPC: Se trata como una venta normal. Base imponible: 125.000,00 Bs. IVA: 125.000,00 Bs * 0.12 = 15.000,00 Bs. Art. 11

  3. 3. Envío de Muestras a México (21/03/14)

    El 21/03/14, la empresa efectuó un envío de unas muestras a México por Bs. 180.000,00 a través de la empresa de mensajería tipo Courier (DHL). El valor del flete internacional fue de Bs. 25.500,00 y el flete nacional por Bs. 2.600,00, el cual se pagó en efectivo (caja chica).

    • Exportación: 180.000,00 Bs * 0 = 0,00 Bs. Art. 27
    • Flete Internacional: 25.500,00 Bs * 0.50 = 12.750,00 Bs. IVA: 12.750,00 Bs * 0.12 = 1.530,00 Bs. Art. 15
    • Flete Nacional: 2.600,00 Bs * 0.12 = 312,00 Bs. Art. 63

  4. 4. Compra de Vehículo Ferrari (25/03/14)

    El 25/03/14, se realizó la compra de un vehículo Ferrari por 750.000 USD, con un tipo de cambio de 10.30 Bs/$ (SIDCAD 1), a la empresa “Autos Las Mercedes, S.A.”, ubicada en Caracas, Distrito Capital.

    • Vehículo Ferrari: 750.000 USD * 10.30 Bs/$ = 7.725.000,00 Bs. IVA + Retención: 7.725.000,00 Bs * (0.10 + 0.12) = 1.699.500,00 Bs. Art. 61

  5. 5. Repotenciación de Avión en el Extranjero (30/03/14)

    El 30/03/14, la compañía contrató y pagó en la ciudad de Dallas, Texas, EE. UU., a la empresa norteamericana “Airdallas, LTD”, la repotenciación de un avión de la empresa que presta servicio en su empresa filial de Texas, EE. UU., por 125.000 USD a 10.30 Bs/$. Dicha repotenciación se llevó a cabo en la ciudad de Dallas. La empresa norteamericana no tiene sucursal en Venezuela.

    Cálculo: 125.000 USD * 10.30 Bs/$ = 1.287.500,00 Bs. No paga IVA porque el servicio no se ejecuta dentro de Venezuela. Art. 15

Determinación del IVA a Pagar para "La Industrial, C.A."

La contribuyente manufacturera “La Industrial, C.A.”, que realiza ventas exentas y gravadas, suministra la siguiente información al 30/11/13 para que se determine el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a pagar:

  1. a. Ventas internas no gravadas: Bs. 20.000,00
  2. b. Ventas internas gravadas por alícuota general: Bs. 50.000,00
  3. c. Compras internas gravadas por alícuota general: Bs. 40.000,00
  4. d. Compras internas alícuota reducida: Bs. 10.000,00
  5. e. Compras no gravadas: Bs. 4.000,00
ConceptoVentas (Bs.)Compras (Bs.)
No Gravadas20.000,004.000,00
Gravadas 12%50.000,0040.000,00
Reducidas 8%10.000,00

Cálculos para la Determinación del IVA:

Ventas:

  • Débito Fiscal por Ventas Gravadas: 50.000,00 Bs * 0.12 = 6.000,00 Bs
  • Ventas Totales: 50.000,00 Bs (gravadas) + 20.000,00 Bs (no gravadas) = 70.000,00 Bs
  • Porcentaje de Prorrateo: (Ventas Gravadas / Ventas Totales) = 50.000,00 Bs / 70.000,00 Bs = 0.7142

Compras:

  • Crédito Fiscal por Compras Gravadas (12%): 40.000,00 Bs * 0.12 = 4.800,00 Bs
  • Crédito Fiscal por Compras Reducidas (8%): 10.000,00 Bs * 0.08 = 800,00 Bs
  • Total Crédito Fiscal Bruto: 4.800,00 Bs + 800,00 Bs = 5.600,00 Bs
  • Crédito Fiscal Aprovechable (Prorrateado): 5.600,00 Bs * 0.71 = 4.000,00 Bs

Determinación del IVA a Pagar:

  • IVA a Pagar: Débito Fiscal - Crédito Fiscal Aprovechable = 6.000,00 Bs - 4.000,00 Bs = 2.000,00 Bs
  • TOTAL A PAGAR: 2.000,00 Bs

Preguntas frecuentes

¿Qué pasa con un faltante de inventario sin denuncia al CICPC?

Se trata como una venta normal y el IVA se calcula sobre la base imponible del faltante.

¿Qué pasa con un servicio prestado fuera de Venezuela?

Según el ejercicio, no paga IVA en Venezuela porque el servicio no se ejecuta dentro del país.

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Test

1. Según el ejercicio, ¿qué ocurre con un faltante de inventario sin denuncia al CICPC?
2. ¿Qué ocurre con una repotenciación de avión hecha en el extranjero por una empresa sin sucursal en Venezuela?
3. ¿Qué base de cálculo tienen las operaciones del ejercicio?
4. ¿Cómo se calcula el prorrateo del crédito fiscal?
5. ¿Qué norma se cita como referencia en el ejercicio?

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