Auditoría de Caja y Banco: procedimientos, objetivos y control interno

Resumen

El documento explica qué es la auditoría de caja y banco, que consiste en revisar las operaciones de efectivo y sus saldos para comprobar el cumplimiento de las normas internas de una organización. Describe los objetivos de esta auditoría, la evaluación del control interno y el estudio previo que se realiza antes de las pruebas. También enumera los procedimientos habituales de auditoría aplicados al efectivo.

Puntos clave

La auditoría de caja y banco revisa y verifica las operaciones de efectivo y los saldos en caja y bancos para determinar el cumplimiento de normas y procedimientos internos.
Debe evaluarse el control interno para determinar su fiabilidad y el alcance de las pruebas a realizar.
Los objetivos incluyen comprobar la existencia física de los fondos, su disponibilidad o restricciones, el registro correcto de los rendimientos y su adecuada presentación en el balance.
El control interno abarca el tratamiento y custodia de los fondos, la preparación y anotación de asientos, y los controles independientes sobre estas funciones.
La evaluación del control interno comprende un estudio previo, las pruebas de cumplimiento y la valoración del sistema.
Entre los procedimientos figuran los arqueos, las confirmaciones, la revisión de conciliaciones, el corte de movimientos y el cálculo de rendimientos.

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Definición de Auditoría de Caja y Banco: Es la revisión, verificación y análisis de las operaciones del efectivo y los saldos en caja y bancos, efectuada de acuerdo con los procedimientos de auditoría, con el objeto de determinar el cumplimiento de las normas y procedimientos internos de una organización.

Aspectos a Considerar

Debe llevarse a cabo un estudio y evaluación del control interno existente para determinar su fiabilidad y el alcance resultante de las pruebas a que deben someterse los procedimientos.
Debe obtenerse la evidencia competente suficiente mediante revisión, observación, consultas y confirmaciones como para obtener una base razonable para emitir una opinión referente a los estados financieros de la organización.

Objetivos de la Auditoría en Efectivo

Comprobar la existencia física y la inclusión en el balance general de todos los fondos propiedad de la organización.
Determinar la disponibilidad inmediata o restricciones.
Comprobar el correcto registro de los rendimientos en el periodo contable correspondiente.
Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance general.

Procedimientos de Auditoría en Efectivo

Planificación
Revisión analítica
Estudio y evaluación preliminar del control interno
Pruebas de cumplimiento
Pruebas sustantivas
Arqueos
Confirmación
Revisión de conciliación
Revisión de transacciones
Corte de movimientos
Revisión de traspaso de fondos
Comprobación de la valuación
Cálculo de rendimientos
Declaraciones
Presentación y revelación

Objetivo del Control Interno

El tratamiento y custodia de los fondos (incluyendo los reintegros o egresos de cuentas bancarias).
Preparación, sumas y subtotales y anotación de asientos de las operaciones financieras.
Determinación de los controles ejercidos sobre todas estas funciones mediante una observación, comprobación o verificación independientes.

Elementos Objeto de Estudio en la Auditoría de Caja y Banco

Evaluación del control interno:
1. Estudio previo: determinar los procedimientos establecidos.
2. Las pruebas de cumplimiento: verificar el cumplimiento de los procedimientos establecidos.
3. Evaluación del sistema: valorar y verificar mediante el estudio del sistema de control interno.

Estudio Previo como Fase del Control Interno: Se Caracteriza por:

Examen meticuloso con los empleados responsables y una referencia a los organigramas, manuales de procedimientos, hojas de especificaciones de trabajo y fuentes similares de información.
Mediante inspección se pueden revisar documentos y la observación de procedimientos y otros mecanismos de control internos.
Observación de procedimientos y otros mecanismos de control internos.

El Control Interno en la Auditoría de Caja y Banco, se debe orientar a los siguientes aspectos:

Registros y funciones, cobros, desembolsos, saldo de caja y banco.

Preguntas frecuentes

¿Qué es la auditoría de caja y banco?

Es la revisión, verificación y análisis de las operaciones del efectivo y de los saldos en caja y bancos, con el fin de determinar el cumplimiento de las normas y procedimientos internos de una organización.

¿Cuáles son los objetivos de la auditoría en efectivo?

Comprobar la existencia física y la inclusión en el balance de todos los fondos, determinar su disponibilidad o restricciones, verificar el registro correcto de los rendimientos y comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance general.

¿Qué comprende el estudio previo del control interno?

Un examen meticuloso con los empleados responsables, la referencia a organigramas y manuales de procedimientos, y la inspección y observación de documentos y mecanismos de control interno.