Procedimientos de Auditoría para Cuentas de Balance General

Procedimientos Generales para Auditoría de Cuentas de Balance

Activo: Disponibilidades, Cuentas por Cobrar, Existencias, Activos Fijos.
Pasivo y Patrimonio: Cuentas a Pagar, Provisión para Beneficios Sociales y Patrimonio.

Disponibilidades

• Requerir las conciliaciones bancarias.
• Revisar la sustentación documentaria en los libros de caja.
• Requerir al contribuyente que solicite directamente a los bancos la confirmación de saldos.
• Analizar el origen de cheques pendientes de cobranza más importantes de las conciliaciones.
• Verificar la exactitud aritmética de los registros de caja.
• Comprobar la correcta conversión a moneda nacional de los saldos de efectivo en caja y bancos.
• Verificar los saldos de bancos, cajas de ahorro, DPF y certificados de depósito.

Cuentas por Cobrar

• Verificar si los saldos por cobrar corresponden al giro del negocio.
• Verificar si las ventas al crédito fueron facturadas e incluidas en las declaraciones.
• Comprobar si hay saldos por cobrar a accionistas, directores, síndicos, socios, dueños, contribuyentes, trabajadores y preparar una lista de la totalidad de esos saldos para detectar retiros de utilidades o remuneraciones extraordinarias que debieron estar sujetas al RCIVA.
• Efectuar muestreo para verificar si no se generaron cobros por intereses.

Existencias

• Solicitar el libro de inventarios de la gestión.
• Realizar un recuento de los productos más significativos.
• En importaciones, verificar la existencia de la póliza emitida por la aduana y el pago del IVA e ICE.
• Investigar si existen salidas o retiros no facturados o donaciones.
• Investigar los castigos por roturas, obsolescencias, mermas y los documentos que los respalden.
• En entidades industriales, verificar los movimientos especiales como el ICE (como medio de control), timbres fiscales, etiquetas comerciales y guías de tránsito.
• Comprobar por muestreo la corrección de los sistemas de inventario permanente (mediante kardex manual o sistemas de cómputo) y su método de valorización.
• Revisar la corrección de los costos de importación, adquisición o producción de mercaderías.

Activos Fijos

• Comprobar la existencia física.
• Verificar la conformidad del total de adquisiciones de activos fijos y su valoración.
• Comprobar la corrección de la depreciación cargada a los resultados del ejercicio.
• Solicitar las pólizas de seguros contratados y compararlas con los estados financieros.
• Verificar que los saldos pendientes de pago al cierre de gestión han sido pagados en los meses siguientes.
• Obtener confirmación de saldos fiscalizados por medio de terceros.
• Verificar que las partidas abonadas tengan documentos de respaldo.
• Obtener y preparar un detalle de movimientos de la cuenta Tributos por Pagar y comprobar el cumplimiento de las obligaciones.

Provisión para Beneficios Sociales

• Requerir el detalle del cálculo realizado por el contribuyente y comprobar su corrección.
• Verificar que los trabajadores son personas que laboran al servicio del contribuyente.
• Comprobar que los beneficios sociales pagados durante la gestión han sido cargados a la provisión y no a gastos.

Patrimonio

• Confrontar los acuerdos de aumentos de capital aprobados por los accionistas con las escrituras correspondientes.
• Investigar los aumentos de capital que tengan su origen en la capitalización de pasivos.
• Investigar la cuenta Utilidades no Distribuidas o equivalente, durante la gestión bajo examen.
• Comprobar la retención del RCIVA en caso de que existan acciones al portador.