Operaciones de Regularización Contable y Cierre del Ejercicio

Operaciones Contables de Cierre y Regularización

Existencias y Consumo

EXISTENCIAS: Las existencias iniciales son las que nos encontramos en el mayor, mientras que las existencias finales pueden ser un dato del enunciado. CONSUMO = Existencias iniciales + Compras - Existencias finales, o se calculan con la ficha de inventario.

Mermas

MERMAS: Menor valor de las existencias finales (productos caducados, estropeados...). No se registra contablemente, sino que se les resta al valor de las existencias finales antes de contabilizar la variación de existencias.

Arqueo de Caja

ARQUEO DE CAJA: Comparar el dinero real con los mayores de tesorería.

• Partidas pendientes de aplicación: Diferencia no localizada entre el mayor del banco y el extracto bancario, o el mayor de caja y el recuento físico del dinero.
• Gasto o Ingreso financiero (solo teoría)

Periodificación Contable

PERIODIFICACIÓN:

• Gastos anticipados: Aparece al final del ejercicio económico, con abono a gastos de explotación. Recoge aquellos gastos pagados pero no devengados durante el periodo $x$. Desaparecerá al comienzo del ejercicio $x+1$ con cargo a la misma cuenta. Si a esta fecha no se hiciera, se corregirá en la etapa de clasificación correcta de este periodo. (Gasto --- Banco // Gasto anticipado --- Gasto // Gasto --- Gasto anticipado)
• Ingresos anticipados: (Banco --- Ingreso // Ingreso --- Ingreso anticipado // Ingreso anticipado --- Ingreso)
• Intereses pagados por anticipado: (Intereses de deuda --- Banco // Intereses pagados por anticipado --- Intereses de deuda // Intereses de deuda --- Intereses pagados por anticipado)
• Intereses a corto plazo de deudas: (Intereses de deuda --- Intereses a corto plazo de deuda // Intereses a corto plazo de deuda --- Intereses de deuda --- Banco)
• Intereses a corto plazo de créditos: (Crédito al personal --- Banco // Intereses a corto plazo de crédito --- Ingresos por crédito // Banco --- Intereses a corto plazo de crédito --- Ingresos por crédito)

Reclasificación

RECLASIFICACIÓN: Contabilizar a corto plazo aquellos activos o pasivos para los que falten un año o menos para su liquidación. Esta operación se puede hacer en el momento en que falte justo el año o al final de ese periodo.

Amortización del Inmovilizado

AMORTIZACIÓN: Es la valoración de la depreciación previsible, irreversible y sistemática de los bienes de inmovilizado de la empresa como consecuencia de su uso u obsolescencia. Se amortizan obligatoriamente todos los inmovilizados propiedad de la empresa, excepto los terrenos, cuya pérdida no es irreversible.

Sus funciones son:

1. Valorar la depreciación previsible, irreversible y sistemática de los bienes inmovilizados de la empresa como consecuencia de su uso u obsolescencia.
2. Informar al usuario externo de dicha depreciación.
3. Guardar un fondo para adquirir nuevos inmovilizados al final de la vida útil de los antiguos (Amortización de inmovilizado material --- Amortización acumulada de inmovilizado material).

Las cuentas del Debe son gastos de explotación, representan la depreciación anual. Las cuentas del Haber son de activo negativo, representan el total de la depreciación desde la fecha de adquisición hasta la fecha actual.

Para calcularla:

• Método variable.
• Método constante = % base amortizable (precio de adquisición - valor residual).

Deterioro de Valor

DETERIORO: Es una pérdida previsible, reversible y no sistemática como consecuencia de incobrables por parte de los clientes de la empresa. Existen dos métodos:

• GLOBAL: Se refiere a todos los clientes en general y se hace al final del periodo, de tal forma que cuando la empresa estima una posible pérdida la contabiliza. Al final del periodo siguiente se entiende que la pérdida ya no es reversible y, por tanto, se revierte el deterioro.
• INDIVIDUAL: Cliente concreto, no tiene fecha específica. Cuando la empresa estime la posible pérdida la contabiliza, y cuando estime que el deterioro ha desaparecido lo revierte.

Deterioro de existencias

(Pérdida por deterioro --- Deterioro de existencias // Deterioro de existencias --- Reversión del deterioro)

Deterioro de inmovilizado

Posible pérdida previsible, no sistemática y reversible del valor de los bienes de inmovilizado propiedad de la empresa. Se considera que existe el deterioro cuando el valor recuperable (el mayor valor entre el valor razonable menos costes de venta y su valor en uso) sea menor que el valor en libros. Se podría contabilizar en cualquier fecha del ejercicio económico, y cuando la empresa considere que ha desaparecido, lo revierte.

Provisiones para Otras Operaciones de Tráfico

PROVISIÓN DE OTRAS OPERACIONES DE TRÁFICO: Es un fondo previsible, reversible y no sistemático para cubrir las garantías de los productos vendidos en la empresa. Se dotará cuando la empresa lo estime oportuno en un porcentaje del valor de las ventas y se aplicará todo lo que se haya guardado antes de volver a dotar.

Resumen de Valor Recuperable

Si valor recuperable < valor libros ------------------ Se contabiliza deterioro de inmovilizado.

VALOR RECUPERABLE: Es el mayor valor entre (valor razonable - coste de ventas) o valor en uso.

Pérdidas Definitivas de Inmovilizado

PÉRDIDAS DEFINITIVAS DE INMOVILIZADO: Es una pérdida no previsible, no sistemática y no reversible de los bienes inmovilizados propiedad de la empresa. Pueden suceder:

1. Si se produce la venta del inmovilizado.
2. Si hay mermas.
3. Si el valor recuperable es menor que el valor en libros.