Obligaciones fiscales e IVA: modelos 303, 390, 349 y 347 explicados

Resumen

El documento repasa las obligaciones formales del sujeto pasivo, los medios de acceso electrónico a la Administración tributaria y los modelos de identificación fiscal. Explica la autoliquidación trimestral y mensual del IVA, el Suministro Inmediato de Información (SII) y los plazos de presentación de los modelos 303 y 390. Incluye además el detalle de los modelos informativos 349 y 347 y sus claves.

Puntos clave

Las obligaciones formales incluyen declarar el inicio, modificación y cese, expedir facturas, presentar declaraciones periódicas y llevar los libros de registro.
La autoliquidación del IVA es trimestral para volúmenes iguales o inferiores a 6.010.121,04 € y mensual para grandes empresas o inscritos en el registro de devolución mensual.
El modelo 303 se presenta del 1 al 20 del mes siguiente en los tres primeros trimestres y del 1 al 30 de enero en el cuarto trimestre.
El modelo 390 es el resumen anual del IVA y se presenta del 1 al 30 de enero del año siguiente.
El modelo 349 recoge operaciones intracomunitarias y el modelo 347 las operaciones con terceras personas que superan los 3.005,06 €.
Si el último día de plazo es festivo o sábado, la presentación se traslada al día hábil siguiente.

Ponte a prueba

Obligaciones Formales del Sujeto Pasivo

Presentar declaraciones de comienzo, modificación y cese.
Expedir y entregar facturas.
Presentar las declaraciones periódicas.
Presentar resumen anual de las operaciones económicas realizadas.
Llevar la contabilidad y libros de registro: facturas expedidas, recibidas, de bienes de inversión y de determinadas operaciones intracomunitarias.

Acceso Electrónico

Certificado electrónico: Receptor y emitido por entidad.
DNI electrónico: Tramitaciones temáticas, hardware y software.
Sistema Clave: Para personas físicas. Se divide en:
- Clave permanente: Duración prolongada, no limitada.
- Clave ocasional: Muy limitada de tiempo.

Modelos de Identificación Fiscal

Modelo 036: Para personas jurídicas (empresas grandes).
Modelo 037: Modelo simplificado para personas físicas.

Autoliquidación del IVA

Autoliquidación trimestral: Para volúmenes inferiores o iguales a 6.010.121,04 €.
Autoliquidación mensual: Para grandes empresas con volumen superior a 6.010.121,04 € (o sujetos pasivos en el registro de devolución mensual, aunque sea menor a dicha cifra).

Suministro Inmediato de Información del IVA (SII)

Operaciones: Expedidas y recibidas (plazo de 4 días).
Obligatorio para: Grandes empresas, grupos de IVA e inscritos en el REDME.

Modelos de Presentación

Modalidad	Modelo de impreso	Plazos de presentación
Modelo general	303 (presentación trimestral)	1.º, 2.º y 3.º trimestre: 1 al 20 del mes siguiente. 4.º trimestre: 1 al 30 de enero del año siguiente.
Grandes empresas, registro de devolución mensual y resumen anual	303 (presentación mensual)	(SII) 1 al 30 del mes siguiente.
Resumen anual	390	1 al 30 de enero del año siguiente.

Nota: Si el último día es festivo o sábado, se presenta al día siguiente hábil.

Detalle de Modelos Informativos

303: Cumplimentación ante la Agencia Tributaria (de forma electrónica o en papel impreso).
390: Resumen anual de todas las operaciones realizadas a lo largo del año (mensual, trimestral o anual).
349: Operaciones intracomunitarias de la UE (mensual, trimestral o anual).
347: Declaración de terceras personas (operaciones que superen los 3.005,06 €). Incluye adquisiciones iguales o superiores a 6.000 € y operaciones exentas de IVA. No incluye importación y exportación de mercancías, entregas con envíos entre Península, Canarias, Baleares, Ceuta o Melilla, rentas IRPF, ni entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes.

Claves del Modelo 347

A: Compras.
B: Ventas.
C: Cobros.
E: Subvenciones, auxilios y ayudas.

Formas de presentación del Modelo 347

Se requiere firma electrónica avanzada o Clave PIN. Si la declaración no excede de 15 registros, se podrá utilizar el servicio de impresión.

Preguntas frecuentes

¿Cuándo se presenta el modelo 303 del IVA?

En los trimestres primero, segundo y tercero, del 1 al 20 del mes siguiente. El cuarto trimestre se presenta del 1 al 30 de enero del año siguiente. Si el último día es festivo o sábado, se presenta el día hábil siguiente.

¿Qué operaciones incluye el modelo 347?

Incluye las operaciones con terceras personas que superan los 3.005,06 €, como adquisiciones iguales o superiores a 6.000 € y operaciones exentas de IVA. No incluye importaciones, exportaciones, rentas de IRPF ni operaciones intracomunitarias de bienes.

¿Qué es el SII?

Es el Suministro Inmediato de Información del IVA, por el que se comunican las operaciones expedidas y recibidas en un plazo de 4 días. Es obligatorio para grandes empresas, grupos de IVA e inscritos en el REDME.