Integración del IRPF y el IS: mecanismos de corrección y progresividad

1)INTEGRACIÓN TOTAL: todo el Bº societacio queda gravado unicamente por el IRPF de cada accionista.

a- Ganancias de capital: suprimir el IS e integrar las rentas societarias en la BI del IRPF. Los beneficios distribuidos se integran en la BI y los no distribuidos se gravarian periodicamente como ganancias del capital aunqie no se realizaran.

b- Transparencia fiscal: no desaparece IS que se utilizaría para calcular la BI aunque su tipo sería 0. A cada socio se le imputaría su parte de BI y se le gravaría en IRPF indep de que se le distribuya o no.

2)INTEGRACIÓN PARCIAL: 

-Ámbito societario: 

a- método deducción: consiste en permitir la deducción parcial o total de los dividendos distribuidos del beneficio de sociedad. El IS solo grava beneficios no distribuidos--- exención para dividendos 

b- método del tipo doble: una vez decidido el reparto de beneficios los distribuidos soportan un tipo menor que los no distribuidos.

- Ámbito del socio:

a- método de imputación total o parcial: El accionista incluye en su BI la totalidad del importe íntegro del dividendo, se grava por el IRPF y deduce su cuota la totalidad del IS pagado.

b- método de exención: Dividendos exentos en IRPF total o parcial solo gravada en el IS

IS:

- la base imponible del IS = Bºcontable (dif entre gastos e ingresos). Bº fiscal se obtiene partiendo del resultado contable y haciendo ajustes extracontables. El Bº económico es la diferencia entre ingresos y todos los gastos y costes de oportunidad de los recursos empleados.

- tratamiento amortizaciones: a)Lineal:adminis determina la vida util y publica unos coeficientes de amortiz hasta completar el valor del activo. b)degresiva o acelerada: - porcentaje constante -suma de dígitos c) libre: cualquier forma q quiera la empresa si la administración lo admite.

- tipo impositivo = 25% (-tipos especiales)

-el IS y la politica de dividendos: los Bº de una sociedad pueden ser retenidos o distribuidos. Si se reparten dividendos, se gravan en IS y deben incorporarse a la BI del IRPF resultado en una doble imposición de dividedos.Si se retienen aumenta el valor de la empresa via aumento de recursos propios. Por tanto, la fiscalidad incentiva la retención de Bº. Paradoja del dividendo: los dividendos actuan como un indicador de rentabilidad y atraen acionistas pese al tratamiento fiscal desfavorable

- el IS y la política de financiación: en ausencia de impuestos resulta indiferente para la empresa financiarse mediante préstamos o con capital propio. El tratamiento fiscal de las dos fuentes es asimétrico. El sistema fiscal introduce un sesgo fvoreciendo el endeudamiento y aumentando la probabilidad de quiebra de una empresa.

- el IS y la política de inversión: en la estuctura legal del impuesto existe elementos que afectan a las decisiones empresariales acerca de su nivel de inversión (deducibilidad costes financ, amortiz, deducciones x inversión, inflac). En las decisiones de inversión el concepto de coste de capital es relevante. C= r + & (r:tipo interés &:depreciación)

- el IS y la inflación: 1)amortizaciones: eleva el coste de reposición de los activos. dos tipos de ajustes: directos e indirectos 2)existencias (fifo y lifo) 3)variaciones patri

IRPF: (imp dual

Progresividad impositiva: un impuesto es progresivo cuándo el tipo medio de gravamen aumenta a medida que lo hace la renta. La progresividad formal depende de: a) estructura de la tarifa (número tramos...) b) mínimo exento (cuantía de renta básica que no se grava). c) deducciones en base y cuota. La progresividad real depende de: a) Bonificaciones específicas para determinados tipos de rentas b) composición de la renta c) evasión fiscal d) incidencia impositiva

*El criterio de equidad respalda la unidad familiar 

*El criterio de eficiencia respalda la tributación individual

Mecanismos de corrección: 1.sistemas de promediación de rentas:sistema splitting o partición y cociente familiar. 2.Tarifas impositivas diferentes 3.Sistemas que excluyen las rentas  del segundo perceptor 4.Aplicación de deducciones(en base o cuota)

INFLACIÓN:La inflación altera el importe a pagar y modifica la progresividad real del impuesto. Origina problemas en la imposición mediante 3 vías:              1)En la base imponible: a)La inflación reduce en términos reales las cantidades exentas y las deducciones fijas b)Las rentas son gravadas de forma nominal y no real. Esto afecta sobre todo a las rentas del capital. Se ha propuesto deflactar la inflación  y pagar solo por la rentabilidad real. c) Los incrementos patrimoniales (diferencia entre precio de compra y precio de venta) se ven afectados. Se propone actualizarlos valores de adquisición

2)Progresividad real: los contribuyentes puede que se vean sometidos a tipos marginales mayores al saltar de tramo en la tarifa si aumentar realmente su capacidad de pago

3)Desfases y retardos recaudatorios: los pagos de impuestos en el ejercicio siguiente al que tuvieron lugar los impuestos reduce la recaudación real del impuesto. El mecanismo más utilizado es la retención en el origen de la renta. Sistema criticado por: - financiación del contribuyente a la hacienda a tipo de interés nulo y problemas equidad.