Manual de Asientos Contables: Operaciones Comerciales y Ajustes

Registro de Operaciones Fuera de Factura

Cuando se producen ajustes días después de la facturación original, se utilizan las siguientes cuentas:

• Tesoreria (57)
• Proveedores (400) / Proveedores efectos comerciales a pagar (401)
• Devolución de compras (608)
• Descuentos sobre compras por pronto pago (606)
• Rappels sobre compras (609)
• HP IGIC soportado

Anticipos de Compras y Ventas

El registro de anticipos implica el uso de la cuenta Anticipos a proveedores (407) frente a la Tesorería (57), ajustando posteriormente con la compra de mercaderías y el IGIC correspondiente.

Intereses de Aplazamiento

En operaciones con aplazamiento de pago, se debe distinguir entre el valor de adquisición de la mercadería y el gasto financiero derivado de los intereses de la deuda, afectando a las cuentas de proveedores y tesorería.

Deterioro de Existencias

El cálculo del deterioro se basa en la diferencia entre el valor inicial (Ei) y el valor final (Ef) de las existencias:

• A) Valor de mercado 900: Ajuste por variación de existencias.
• B) Valor posterior 700: Registro de la pérdida mediante la cuenta (693) contra (390).

Gestión de Envases y Embalajes

Dependiendo del destino de los envases, el asiento contable varía:

• Devolución total: Se revierte el asiento inicial contra la cuenta Envases y embalajes a devolver (406).
• Quedarse con todos: Se reclasifica como Compra de otros aprovisionamientos (602).
• Devolución parcial: Se ajusta la diferencia entre la cuenta 406 y la cuenta 602.

Provisión por Insolvencia de Clientes

El tratamiento de clientes de dudoso cobro (436) y su provisión (490) sigue este esquema:

• Cliente insolvente: Se reconoce la pérdida (650) y se revierte la provisión (794).
• Cliente paga todo: Se cobra la deuda y se revierte la provisión.
• Pago parcial: Se registra el cobro, se reconoce la pérdida por el resto y se ajusta la provisión contra la cuenta 794.