Liquidació de l'Impost sobre Societats: Guia Pràctica i Exemple

Enviado por Comunidad Xuletas y clasificado en Economía

Escrito el en catalán con un tamaño de 2,81 KB

Liquidació de l'Impost sobre Societats: Exemple Pràctic

La societat RFS, S. A. presenta les següents dades per fer la liquidació de l’Impost sobre Societats i determinar la despesa reportada per a l’any 20X1:
  • Benefici abans d’impostos: 55.000 €
  • Tipus de gravamen: 20 %
  • BI negatives d’exercicis anteriors: 9.000 €
  • Deduccions i bonificacions: 2.600 €
  • Retencions i pagaments a compte: 3.100 €
A començaments d’any va comprar una aplicació informàtica per import de 900 €, i en pot amortitzar fiscalment com a màxim un 20% a l’any. L’empresa calcula que l’element té una vida útil de tres anys, i l’amortitza comptablement mitjançant el sistema lineal. A més, a la comptabilitat hi consta una sanció administrativa per import de 410 €. L’empresa té dotada una pèrdua per deteriorament de crèdits comercials de 1.400 € i utilitza el sistema global per a l’estimació de les pèrdues per insolvència de clients i deutors.
Es demana: el càlcul de les diferències temporànies i permanents que s’originen per la diferència en el criteri comptable i fiscal, la liquidació de l’IS i el registre comptable de la despesa reportada per l’IS.


Anàlisi i Càlculs

a. Les bases imposables negatives d’exercicis anteriors hauran generat en l’exercici en què es van produir un crèdit per pèrdues a compensar en l’exercici (4745) per import de 9.000 * 0.20 = 1.800 euros. En aquest exercici es compensaran ja que tenim resultats positius en quantia suficient.
L’amortització comptable de l’aplicació informàtica és de 450 euros.
L’amortització fiscal ascendeix a 900 * 0.20 = 180 euros.
Sorgeix un ajustament fiscal per import de 270 euros, que genera un Actiu per diferència temporal.
La sanció no és una despesa deduïble, generarà una diferència permanent de 410 euros. Ajustament positiu per aquest import.
La pèrdua per deteriorament de crèdits comercials estimada pel sistema global no és deduïble fiscalment, sorgeix un ajustament fiscal positiu per import de 1.400 euros.

Quadre de Liquidació de l'IS

b. Quadre:
  • Resultat comptable abans d’impostos: 55.000€
  • +/- Ajustaments de caràcter fiscal: +2.570€
  • - B.I. negatives d’exercicis anteriors: -9.000€
  • = Base Imposable: 48.570€
  • * Tipus impositiu: 20%
  • = Quota Íntegra: 9.714€
  • - deduccions i bonificacions: -2.600€
  • = Quota líquida: 7.114€
  • - Retencions i pagaments a compte: -3.100€
  • = Quota diferencial: 4.014€