Gestión y Documentación de Evidencias en Auditoría
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Evidencias de Planeamiento
Con motivo de la obtención de un conocimiento de las actividades del cliente:
- Se efectúan anotaciones resumidas sobre las cuestiones que interesan al auditor.
- Se obtienen copias de elementos útiles y sobre ellos se resaltan los puntos importantes para el planeamiento.
Para la identificación de las afirmaciones a ser examinadas, lo ideal es obtener del cliente:
- Los estados contables objeto de la auditoría.
- El balance de saldos que sirvió de base para su preparación.
- Los agrupamientos de saldos de los estados contables.
Evidencias de la Reunión de Elementos de Juicio
En la etapa de reunión de evidencias, se recopila información de los estados contables y la auditoría. Para la ejecución de pruebas de auditoría es prudente conservar:
- Elementos que respalden el saldo contable.
- Evidencias directas del proceso de auditoría:
- Constancia de inspecciones realizadas.
- Contestaciones de terceros.
- Cálculos realizados a modo de prueba global.
- Notas u observaciones de revisiones conceptuales.
- Notas resultantes de indagatorias orales.
- Anotaciones sobre los hallazgos que puedan afectar la preparación del informe.
La reunión de los hallazgos de auditoría puede materializarse en:
- Un resumen de problemas contables importantes.
- El resumen de debilidades de control.
- Lista de puntos que convenga seguir en otras auditorías.
Evidencias de las Actividades de Supervisión
Cuando no toda la auditoría es ejecutada por el firmante del informe, es conveniente aplicar estas reglas:
- Quien prepara, modifica o revisa un papel de trabajo debe identificarse con su inicial y fecharlo.
- Quien abre, modifica o revisa una planilla electrónica o documento de procesamiento de textos debe dejar constancia de su intervención en un sector especificado de ella.
- Cada vez que se abre o modifica una base de datos (BD) se debe dejar constancia de esto en un archivo electrónico textual o una hoja para agregar al programa de trabajo.
- Junto a las observaciones formuladas por colaboradores debe constar la opinión de quien supervisa su trabajo.