Gestió financera: préstecs, pòlisses i subvencions

Préstec

El 30/06/2022, MMM, SA sol·licita un préstec de 90.000 € en una entitat financera. La comissió d'obertura és de 1000 €. El tipus d'interès nominal aplicat serà del 6 %. L'amortització es realitzarà mitjançant quatre semestralitats constants, pagadores l'últim dia del semestre natural. Comptabilitza el préstec tenint en compte que l'empresa utilitza el PGC.

Pòlissa

El 23/09/2022 PEDIGREE, SL sol·licita una línia de crèdit a YORKSHIREBANK a un termini de tres mesos i amb un límit de 30.000 €. Ha realitzat les següents operacions a través del compte de crèdit:

a. El 23 de setembre el banc va carregar una comissió d'obertura de l'1 % sobre el crèdit disponible.

b. El 19 d'octubre ha pagat la factura del telèfon, que ascendeix a 2100 €.

2.100€ (410) a (520.1) 2.100€

c. El 20 d'octubre paga 4700 € per l'IVA corresponent al tercer trimestre.

4.700€ (4750) a (520.1) 4.700€

d. El 27 de novembre realitza una transferència de 15.000 € a un dels seus comptes corrents.

15.000€ (572) a (520.1) 15.000€

e. El 30 de novembre paga 6300 € per una factura d'un proveïdor.

6.300€ (400) a (520.1) 6.300€

f. El 22 de desembre el banc li carrega 580 € d'interessos del propi compte de crèdit.

580€ (4750) a (520.1) 580€

g. El 23 de desembre es cancel·la el crèdit amb càrrec al compte corrent.

28.980€ (520.1) a (520.1) 28.980€ ---> + TOTS IMPORTS

Subvencions

3. Subvencions oficials de capital

L'1/04/2018 la mateixa societat anterior ha rebut la notificació per part d'una administració pública que se li ha concedit 40.000 € de subvenció per adquirir maquinària. L'ingrés de la subvenció tindrà lloc l'1/05/2018. Comprem la maquinària el mateix 1/05/2018 per un import de 40.000 €. Comença a funcionar l'1/06/2018, tenint una vida útil de 10 anys i amortitzant-se linealment. Comptabilitzarem la subvenció a 31/12/2018 sense tenir en compte la incidència fiscal.

[1-04-2018]

40.000€ (4708) a (130) 40.000€

[1-05-2018]

40.000€ (572) a (4708) 40.000€

[1-05-2018]

40.000€ (213/...) a (572) 40.000€

8.400€ (472)

[31-12-2018]

2.333,33€ (681) a (281) 2.333,33€

[31-12-2018]

2.333,33€ (130) a (746) 2.333,33€

Arrendament financer

Comprem equips informàtics per valor de 6.986,30 € formalitzant un contracte de lísing a 4 anys. Estimem una vida útil de cinc anys que amortitzarem pel mètode del percentatge constant. Signem el contracte l'1/01/2017. L'15/01/2017 abonem a través del compte corrent 800 € en concepte d'ajustos tècnics de l'immobilitzat. En el contracte s'estableix una opció de compra per 400 €. Tot seguit es mostra el quadre d'amortització:

Realitza:

1. L'assentament de formalització del contracte.

[1-01-2017]

6.986,30€ (217) a (524) 1.461,64€

(174) 5.524,66€

[15-01-2017]

661,16€ (217) a (572) 800€

138,84€ (472)

b. Comptabilització de tots els assentaments fins al moment d'exercir la compra.

[31-12-2017]

3.058,98€ (681) a (281) 3.058,98€

[31-12-2017]

1.461,64€ (524) a (572) 2.444,85€

558,90€ (662)

424,31€ (472)

[31-12-2017]

1.578,57€ (174) a (524) 1.578,57€

[31-12-2018]

1.835,39€ (681) a (281) 1.835,39€

[31-12-2018]

1.578,57€ (524) a (572) 2.444,85€

441,97€ (662)

424,31€ (472)

[31-12-2018]

1.704,85€ (174) a (524) 1.704,85€

2019 IGUAL TAMBÉ, DIFERENTS IMPORTS

[31-12-2020]

660,74€ (681) a (281) 660,74€

[31-12-2020]

1.841,24€ (524) a (572) 2.444,85€

179,30€ (662)

424,31€ (472)

c. Al final del període abonem l'opció de compra. Comptabilitza-ho

[31-12-2020]

400€ (524) a (572) 485€

84€ (472)

Què és una provisió:

L'empresa reconeixerà com a provisions els passius que resultin indeterminats respecte del seu import o de la data en què es cancel·laran. Aquestes provisions poden venir determinades per una disposició legal o contractual, o bé per una obligació implícita o tàcita. Inicialment es comptabilitza pel valor actual, después es meriten els interessos i quan falti menys de 12 es fa la reclasificació del deute

Explica què és un emprèstit?

Un emprèstit és un tipus de préstec normalment d'una quantia molt elevada que es divideix en molts títols. Cada un d'aquests títols es denomina obligació o bo. Les obligacions o bons són subscrits per diferents entitats o particulars, de forma que no hi ha un únic prestamista, sinó una pluralitat de prestamistes. Els propietaris dels títols adquireixen la condició de creditors de l'entitat emissora dels crèdits, fet que els dóna dret a rebre periòdicament l'interès pactat, també denominat cupó, i a ser reemborsats per l'import dels seus títols segons les condicions de l'emissió.

En què es diferencia un compte de crèdit d'un préstec bancari?

El compte de crèdit permet a les empreses disposar de diners a mesura que en van necessitant fins a un límit determinat i els interessos que es paguen sobre les quantitats disposades, també és freqüent que les entitats cobrin unes comissions. En canvi, un préstec bancari permet que l'empresa rebi un fons i com a contraprestació s'obliga a retornar-los en uns venciments juntament amb uns interessos.

Classifica les següents fonts de finançament en pròpies i alienes.

1. Subvencions rebudes – finançament aliè
2. Deutes amb proveïdors. – finançament aliè
3. Reserves – finançament propi
4. Línies de crèdit – finançament aliè
5. Finances rebudes. – finançament aliè
6. Aportacions dels socis. – finançament propi
7. Lísing. – finançament aliè
8. Ampliacions de capital. – finançament propi
9. Amortitzacions. – finançament propi
10. Préstec bancari. – finançament aliè
11. Emprèstit. – finançament aliè
12. Provisions. – finançament propi
13. Deutes amb creditors. – finançament aliè
14. Aportacions de l'empresari individual. – finançament propi
15. Dipòsits rebuts. – finançament aliè