Fundamentos del Control Interno y la Auditoría en la Gestión Empresarial
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Fundamentos del Control y la Auditoría en la Empresa
Definición de Control
El Control es la coordinación de las actividades de todos los individuos que integran una empresa con el propósito de obtener el máximo de aprovechamiento posible de los elementos materiales, técnicos y humanos.
Control Interno (CI)
El Control Interno es el plan de organización que incluye la contabilidad, las funciones de los empleados y los procedimientos coordinados que adopta una empresa pública, privada o mixta, con el fin de:
- Obtener información confiable.
- Salvaguardar sus bienes.
- Promover la eficiencia de sus operaciones.
- Asegurar la adhesión a su política administrativa.
Elementos del Control Interno (CI)
Los componentes esenciales del Control Interno son:
- Vigilancia.
- Actividad central.
- Información y comunicación.
- Evaluación de riesgo.
- Ambiente de control.
Origen del Control Interno
El Control Interno tiene sus raíces en:
- El surgimiento de la partida doble.
- La necesidad de protección de los intereses de los negocios.
- La búsqueda de reducir fraudes y errores.
Importancia del Control
El sistema de control brinda a las empresas:
- Mayor seguridad en la realización de sus operaciones.
- Reducción de los riesgos.
- El cumplimiento a la normatividad que se les aplica.
La Auditoría: Revisión y Verificación
La Auditoría puede aplicarse como sinónimo de revisión. Es una actividad profesional, realizada por un contador público o licenciado en contaduría, para verificar:
- Estados Financieros de una entidad.
- Sus operaciones.
- Su proceso administrativo.
El objetivo final es emitir un informe.
Auditoría Interna
La Auditoría Interna es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización, cuyo propósito es examinar y evaluar sus actividades como servicio a la organización.
Función de la Auditoría Interna
Las evaluaciones de auditoría interna asisten a la organización en el mantenimiento de controles efectivos mediante la evaluación de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejoría continua.
Auditoría Externa
La Auditoría Externa representa el examen de los Estados Financieros (EEFF) de una entidad, que realiza un contador público o licenciado en contaduría independiente. Su finalidad es emitir una opinión respecto a si dichos estados presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de la empresa, de acuerdo con las bases contables correspondientes.
Significado de "Razonablemente"
El término “razonablemente” significa medianamente y se utiliza debido a que el auditor efectúa su revisión con base en pruebas selectivas, es decir, no revisa la totalidad de las operaciones y, por lo tanto, no puede aseverar que todo está correcto.
Responsabilidad en el Control
La preparación, el contenido de los EEFF, así como el diseño, ejecución y vigilancia del control interno, son responsabilidad de la administración de la entidad.
Elementos y Objetivos del Sistema de Control (SC)
Elementos del Sistema de Control
Los componentes clave de un sistema de control incluyen:
- Organización.
- Catálogo de Cuentas.
- Sistema de Contabilidad.
- Estados Financieros.
- Presupuestos y pronósticos.
Objetivos del Sistema de Control (SC)
Los principales objetivos del Sistema de Control son:
- Prevenir fraudes.
- Proteger los activos de la empresa.
- Obtener información administrativa, contable y financiera confiable y oportuna.
- Promover la eficiencia del personal.
- La promoción de la eficiencia en la operación.
- Detectar desperdicios innecesarios del material, equipo, etc.
- Localizar errores administrativos, contables y financieros.