Clasificación de impuestos y obligación tributaria: conceptos clave

Resumen

El documento explica cómo se clasifican los impuestos según su permanencia (ordinarios y extraordinarios) y según su tasa (proporcional, progresiva y de suma fija). Además, define la obligación tributaria, sus elementos externos (la ley y el hecho gravado) y sus elementos internos (sujeto activo, sujeto pasivo, objeto y causa).

Puntos clave

Impuesto ordinario: se establece de manera permanente, por ejemplo el IVA.
Impuesto extraordinario: se establece por un periodo determinado para afrontar circunstancias específicas.
Impuesto de tasa proporcional: la tasa es un porcentaje constante, sin importar el monto de la base imponible.
Impuesto de tasa progresiva: la tasa aumenta a medida que aumenta la base imponible, por tramos o grados de la renta.
Impuesto de suma fija: la prestación debida es una cantidad determinada que permanece igual.
La obligación tributaria es el vínculo por el que el sujeto pasivo debe dar al sujeto activo una suma de dinero determinada por la ley.
Según la Constitución Política del Estado (Art. 65), solo la ley puede establecer tributos.
El sujeto sctivo de la obligación tributaria es exclusivamente el Estado.

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Clasificación de los Impuestos

Impuesto Ordinario y Extraordinario

Impuesto ordinario: Se establecen de manera permanente. Ejemplo: el IVA.

Impuesto extraordinario: Se establecen por un periodo determinado para afrontar circunstancias específicas.

Impuesto de Tasa Proporcional, Progresiva y de Suma Fija

Impuesto de tasa proporcional: La tasa es un porcentaje constante, independientemente del monto de la base imponible. Ejemplo: Impuesto de Primera Categoría.

Impuesto de tasa progresiva: La tasa del impuesto aumenta a medida que aumenta la base imponible. Se establece por tramos o grados de la renta. Ejemplo: Impuesto de Segunda Categoría, Impuesto Global Complementario e Impuesto a las Herencias.

Impuesto de suma fija: La prestación debida es una cantidad determinada que permanece igual. Ejemplo: Impuesto de Timbres y Estampillas.

La Obligación Tributaria

Vínculo en virtud del cual el sujeto pasivo o deudor (contribuyente) debe dar al sujeto activo o acreedor una suma de dinero determinada por la ley.

Elementos Externos de la Obligación Tributaria

Son la ley y el hecho gravado.

Ley: Es la fuente mediata de la obligación tributaria. Según la Constitución Política del Estado (Art. 65), solo la ley puede establecer tributos, siendo iniciativa exclusiva del Presidente de la República.
Hecho gravado: Es el hecho, conjunto de hechos o circunstancias definidas por la ley, cuya ocurrencia da nacimiento a la obligación tributaria. Ejemplo: En el IVA, el hecho gravado es la compraventa. Otros ejemplos son:
- Impuesto de Primera Categoría: La generación de utilidad en una empresa.
- Impuesto de Segunda Categoría: La percepción de ingresos.

Elementos Internos de la Obligación Tributaria

Sujeto activo: Es quien tiene derecho a exigir el cumplimiento de la obligación. En este caso, es exclusivamente el Estado.
Sujeto pasivo: Es la persona natural o jurídica, los administradores o tenedores de bienes ajenos, afectados por el impuesto (contribuyente).
Objeto: Consiste en la obligación de dar una suma de dinero determinada por la ley. No es una obligación de hacer o no hacer.
Causa: Siendo la obligación tributaria de fuente legal, la causa se confunde con la fuente de origen, es decir, la ley.

Preguntas frecuentes

¿Qué diferencia hay entre un impuesto ordinario y uno extraordinario?

El impuesto ordinario se establece de manera permanente, como el IVA. El impuesto extraordinario se establece por un periodo determinado para afrontar circunstancias específicas.

¿Qué es la obligación tributaria?

Es el vínculo en virtud del cual el sujeto pasivo o deudor (contribuyente) debe dar al sujeto activo o acreedor una suma de dinero determinada por la ley.

¿Qué es el hecho gravado?

Es el hecho, conjunto de hechos o circunstancias definidos por la ley cuya ocurrencia da nacimiento a la obligación tributaria. En el IVA, el hecho gravado es la compraventa.