Cálculo de nóminas y bases de cotización: ejemplos prácticos

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Resumen

El documento recoge tres ejemplos prácticos de cálculo de nóminas: el recibo de salarios de una trabajadora a jornada completa, la nómina de un trabajador a tiempo parcial y el cálculo de devengos y bases de cotización en un mes con huelga. Muestra cómo se combinan salario base, antigüedad, pluses, pagas extras, retenciones de IRPF y cotizaciones por IT e IMS. Los cálculos del original son incompletos y contienen errores, por lo que conviene contrastarlos con la normativa vigente.

Puntos clave

  • Total devengos = suma de todas las percepciones salariales y extrasalariales del periodo, incluidas las pagas extras prorrateadas o abonadas en el mes.
  • La base de cotización por contingencias comunes (BCC) incluye el salario base, la antigüedad, los pluses computables y el prorrateo de las pagas extras.
  • La base de cotización profesional (BCP) parte de la BCC y añade las horas extraordinarias por fuerza mayor, con los límites establecidos.
  • En el tiempo parcial, las horas ordinarias y complementarias se computan según la proporción de jornada respecto a la de un trabajador a tiempo completo.
  • Si un trabajador secunda una huelga, el empresario no abona los salarios de los días de huelga, y los días trabajados se reducen en consecuencia.
  • La retención de IRPF se aplica sobre las percepciones dinerarias del periodo según el tipo de retención que corresponda.

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Cálculo de Nóminas: Ejemplos Prácticos

Ejemplo 1: Recibo de Salarios de Laura

Realiza el recibo de salarios del mes de junio de Laura, que trabaja en la empresa Maestre como jefa de administrativo del grupo 3, con un contrato indefinido a tiempo completo, teniendo en cuenta las siguientes remuneraciones:

  • SB: 1500€
  • Antigüedad: 3% SB por quinquenio (antigüedad en la empresa: 26 años)
  • Plus disponibilidad: 100€
  • Plus transporte: 50€
  • Horas extra fuerza mayor (HEFM): 200€
  • Realizado 500km a 0,25€/km
  • Factura peaje: 50€
  • Factura hotel: 400€
  • Viaje 4 días a Barcelona: 53,34€/día
  • Anticipo remuneración: 600€

Tiene 2 pagas extras de SB + Antigüedad, una de ellas la va a percibir en este mes y una paga de beneficios de 350€ que cobra en el mes de abril. Retención IRPF 18%. La cotización por IT es de 0,45% y IMS 1,65%.

Cálculos:

  1. Total Devengos: SB (1500€) + Antigüedad (225€) + Plus disponibilidad (100€) + Plus transporte (50€) + HEFM (200€) + Locomoción (125€) + Factura peaje (50€) + Factura hotel (400€) + Dietas (53,34€ x 4 = 213,36€) + Paga extra (1500€ SB + 225€ Antigüedad) = 4588,36€
  2. Base de Cotización por Contingencias Comunes (BCC): 1500€ + 225€ + 100€ + 50€ + 50€ + 400€ + 30€ (gasto locomoción, se resta por superar límites) + Prorrata pagas extras (2 x (1500€ + 225€) / 12) = [Cálculo]
  3. Base de Cotización Profesional (BCP): BCC + HEFM (200€) (limitar según hoja)
  4. IRPF: R. Mensual (sin prorrata) + HE (lo que dé, FM o miscoj) + Paga extra (1500€ + 225€)

Ejemplo 2: Nómina de Andrés (Contrato a Tiempo Parcial)

Confecciona la nómina del mes de septiembre de Andrés, que tiene un contrato a tiempo parcial e indefinido. Realiza un trabajo como administrativo del grupo 5 de lunes, miércoles y viernes, 4 horas diarias. La jornada habitual de la empresa es de lunes a viernes, 8 horas diarias, y descansa sábados y domingos. Remuneraciones:

  • SB: 400€
  • Plus convenio: 100€
  • Horas complementarias (10 horas): 150€
  • Retribución en especie: 100€
  • Plus vestuario: 30€
  • Horas extra fuerza mayor (HEFM): 60€

Tiene derecho a 2 pagas extraordinarias por importe del SB + Plus convenio cada una. IRPF: 5%. La cotización por IT es de 0,35% y IMS 0,65%. Días trabajados: 14. Días de descanso: 8.

Cálculos:

  1. Total Devengos: SB (400€) + Plus convenio (100€) + Retribución en especie (100€) + Plus vestuario (30€) + Horas complementarias (150€) + HEFM (60€) = 840€
  2. BCC: SB (400€) + Plus convenio (100€) + Horas complementarias (150€) + Retribución en especie (100€) + Plus vestuario (30€) = R. Mensual (780€) + PPE (2 x (400€ + 100€) / 12 = 83,33€). BCC = 780€ + 83,33€
  3. Comprobación límites de la base de cotización:
    • Horas ordinarias de trabajo: 4 horas diarias (lo que trabaja) x 14 (días trabajados) = 56 horas
    • Horas complementarias: 10 horas
    • Horas descanso: (4 horas x 3 días que trabaja) / (8 horas x 5 días) = 0,3. Luego 0,3 x 8 horas diarias = 2,4. 2,4 x 8 días de descanso = 19. Se suman (85 horas) x 6,33 = 538,05
  4. BCP: BCC (863,33€) + 60€ (HEFM) = 923,33€
  5. IRPF: R. Mensual (780€) + 60€ (HEFM)

Ejemplo 3: Cálculo de Nómina con Huelga

Calcula los devengos, las bases de cotización y la base sujeta a IRPF del mes de mayo de Pilar del grupo 7, que tiene un contrato de duración determinada a jornada completa en la empresa y que secundó una huelga de tres días. Presta servicios de lunes a viernes y descansa sábados y domingos.

  • SB: 1100€
  • Plus convenio: 200€
  • Plus transporte: 100€
  • Realizó horas extraordinarias: 260€

Cobra 2 pagas extraordinarias de SB + Plus convenio. IRPF 10%. La cotización IT 0,40 y IMS 0,80. El empresario no abonará los salarios correspondientes a los días de huelga.

Cálculos:

  1. Días trabajados: 3 días x 2/5 = 1,2. 30 - 3 - 1,2 = 25,8 días trabajados.
  2. Total Devengos: SB ((1100€ / 30) x 25,8) + Plus convenio ((200€ / 30) x 25,8) + Plus transporte ((100€ / 30) x 25,8) + Horas extra (260€) = 1464€
  3. R. Mensual: SB (946€) + Plus convenio (172€) + Plus transporte (86€)
  4. BCC + PPE: (2 x (1100€ + 200€) / 360) = 7,22. 7,22 x 25,8 = 186,27. BCC = 1464€ + 186,27€ = 1650,27€ --> Lim. min (1050€ / 30) x 25,8 y Lim. max (4070,10€ / 30) x 25,8.
  5. BCP: 1650,27€ (BCC) + 1300€ (SB + Plus convenio) = [Cálculo]. Luego los límites igual que el de antes.
  6. IRPF: R. Mensual 1464€

Preguntas frecuentes

¿Qué es la base de cotización por contingencias comunes?

Es la base sobre la que se calculan las cotizaciones por contingencias comunes e incluye el salario base, la antigüedad, los pluses y el prorrateo de las pagas extras, con los límites que fija la normativa.

¿Cómo afecta una huelga al cálculo de la nómina?

Los días de huelga no se abonan, por lo que el salario se calcula solo sobre los días efectivamente trabajados, dividiendo entre 30 y multiplicando por esos días.

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Test

1. ¿Qué incluye la base de cotización por contingencias comunes según el documento?
2. ¿Qué se añade a la BCC para obtener la base de cotización profesional?
3. En el caso de Pilar, ¿qué ocurre con los salarios de los días de huelga?
4. ¿Cómo se calcula el salario de un trabajador a tiempo parcial según el ejemplo de Andrés?
5. ¿Qué tipo de retención se aplica en el ejemplo de Laura?

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