Cálculo de Deuda Aduanera: Casos Prácticos de Importación
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1. Azúcar (Dulces brasileños)
Datos: 12.000 kg netos, valor CIF 29.000 €, IVA 10%. Arancel: 8,5% + EA (53,42 €/QN). Máximo: 23,5% + ADSZ (21,98 €/QN).
A. Cálculo del Arancel
- Ad valorem: 29.000 × 0,085 = 2.465 €
- EA: 53,42 × (12.000 / 100) = 53,42 × 120 = 6.410,40 €
- Arancel total: 2.465 + 6.410,40 = 8.875,40 €
B. Cálculo del Máximo
- 23,5% de VA: 29.000 × 0,235 = 6.815 €
- ADSZ: 21,98 × 120 = 2.637,60 €
- Máximo total: 6.815 + 2.637,60 = 9.452,60 €
C. Liquidación Final
Comparación: 8.875,40 € < 9.452,60 € → Arancel final = 8.875,40 €
Base IVA (BT): 29.000 + 8.875,40 = 37.875,40 €
IVA (10%): 37.875,40 × 0,10 = 3.787,54 €
Deuda aduanera total: 8.875,40 + 3.787,54 = 12.662,94 €
2. Calamar congelado
Datos: 450.000 kg, valor CIF 1.365.000 €, IVA 10%. Contingente: 315.000 kg (arancel 0%). Resto: 135.000 kg (arancel 9%).
A. Distribución y Valoración
- Peso total: 450.000 kg
- Contingente (0%): 315.000 kg
- Resto (9%): 135.000 kg
- Valor por kg: 1.365.000 / 450.000 = 3,03333 €/kg
B. Cálculo de Aranceles e IVA
- Valor con contingente: 315.000 × 3,03333 = 955.500 € (Arancel 0 €)
- Valor sin contingente: 135.000 × 3,03333 = 409.500 €
- Arancel (9%): 409.500 × 0,09 = 36.855 €
- Arancel total: 36.855 €
- Base IVA: 1.365.000 + 36.855 = 1.401.855 €
- IVA (10%): 140.185,50 €
Deuda aduanera total: 36.855 + 140.185,50 = 177.040,50 €
3. Mercancía con derecho antidumping
Datos: Valor 24.900 €, 9.000 kg, Arancel 6,5%, Antidumping 33,80%, IVA 21%.
A. Liquidación de Derechos
- Arancel: 24.900 × 0,065 = 1.618,50 €
- Antidumping: 24.900 × 0,3380 = 8.416,20 €
- Base IVA: 24.900 + 1.618,50 + 8.416,20 = 34.934,70 €
- IVA (21%): 34.934,70 × 0,21 = 7.336,29 €
Deuda aduanera total: 1.618,50 + 8.416,20 + 7.336,29 = 17.370,99 €