Actius i Passius Financers: Cost Amortitzat i Valor Nominal

Altres Actius Financers a Cost Amortitzat

La norma permet valorar a valor nominal, sempre que l'efecte de no actualitzar els fluxos d'efectiu no sigui significatiu, els següents comptes:

• 260, Fiances constituïdes a llarg termini
• 265, Dipòsits constituïts a llarg termini
• 565, Fiances constituïdes a curt termini
• 566, Dipòsits constituïts a curt termini
• 460, Avançaments de remuneracions
• 544, Crèdits a curt termini al personal
• 254, Crèdits a llarg termini al personal

Actius per Venda d'Actius No Corrents

Inicialment es valoraran pel seu cost, que equivaldrà al valor raonable de la contraprestació lliurada més els costos de transacció.

Posteriorment es valoraran pel seu cost amortitzat. Els interessos meritats es comptabilitzaran al compte de pèrdues i guanys, aplicant el mètode del tipus d'interès efectiu. Excepte si tenen un venciment inferior a un any, en aquest cas es poden valorar pel valor nominal, quan l'efecte de no actualitzar els fluxos d'efectiu no sigui significatiu.

Comptes relacionats:

• 253, Crèdits a llarg termini per alienació d'immobilitzat
• 543, Crèdits a curt termini per alienació d'immobilitzat

Passius Financers amb Entitats de Crèdit

Aquesta secció tracta els passius financers amb entitats de crèdit, incloent el descompte d'efectes i els préstecs a llarg i a curt termini.

Descompte d'Efectes

El descompte de lletres suposa que l'empresa obté l'efectiu abans del seu venciment. El banc avança els diners, però li cobra uns interessos i una comissió per l'operació.

A partir d'aquest moment, l'empresa té un dret sobre el client (4311) i una obligació amb el banc (5208). Si el client no paga, sorgirà un efecte impagat i unes despeses per la devolució. Si compleix, desapareixerà el dret i l'obligació.

S'aplica el mètode del cost amortitzat per imputar els interessos.

Préstecs Bancaris

S'entrega a un particular o a una empresa una determinada suma de diners, i aquest darrer es compromet a retornar l'import prestat juntament amb els interessos, sempre segons un pla financer prèviament establert.

Comptes relacionats:

• 170, Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit
• 520, Deutes a curt termini amb entitats de crèdit
• 662, Interessos de deutes

Les despeses inicials per la concessió del préstec es poden comptabilitzar en el compte 669, Altres despeses financeres.

Qui concedeix el préstec, habitualment, lliura un quadre del préstec. Normalment, es retorna periòdicament una part del préstec (principal) juntament amb els interessos meritats fins al moment. El quadre del préstec és el que es fa servir per comptabilitzar l'operació.

Una altra forma de finançament són les línies de crèdit. L'entitat posa a disposició de l'empresa una quantitat de diners en un compte de crèdit, però només li cobra interessos per la quantitat disposada; sobre la resta només li cobra una comissió. El compte que es fa servir és el 5201, Deutes a curt termini per crèdit disposat.