Tributación del Impuesto a la Renta: Categorías de Rentas y Obligaciones Fiscales

Rentas de Segunda Categoría

Retenciones con Carácter Definitivo

Cuando las empresas realicen la distribución de dividendos, retendrán el 4.1% de dichos montos por concepto de Impuesto a la Renta con carácter de pago definitivo para quienes perciben los dividendos.

Ganancia de Capital

Están gravadas con el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría las ganancias de capital que perciban las personas naturales por los siguientes valores mobiliarios:

• Acciones y valores que se transfieran dentro y fuera de bolsa.
• Capitales colocados en fondos mutuos.
• Aportes voluntarios sin fines previsionales colocados en AFPs.
• Acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales.
• Valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador y otros valores similares.

Tasa del Impuesto

La tasa aplicable es del 6.25% sobre la ganancia neta que se obtenga por estas rentas (o el equivalente a una tasa efectiva del 5%, si se aplica sobre la renta bruta).

Forma de Pago del Impuesto

Rendimientos, Rescates y Utilidades

En el caso de los rendimientos, rescates y utilidades generadas por Fondos Mutuos; por los aportes voluntarios —sin fines previsionales— de las AFPs y otras ganancias obtenidas por inversiones en entidades financieras, se procede como sigue:

• El impuesto del 5% se paga vía retención, a través de las entidades que las abonen.
• Para calcular la retención, estas entidades no consideran el tramo exonerado de las primeras 5 UIT de estas ganancias.
• En esta misma declaración anual, cada persona también podrá compensar las pérdidas que haya tenido por la transferencia e inversión de los valores mobiliarios.

Ganancias por Venta de Acciones y Otros Valores

Para pagar el impuesto por las ganancias obtenidas por la venta de acciones y otros valores, las personas que perciban estas ganancias proceden como sigue:

• No deben realizar pagos a cuenta, ni ser afectados por retenciones del impuesto.
• El impuesto en este caso es anual y será regularizado por cada persona de forma directa.

Comprobantes de Pago y Libros Contables

Las personas naturales que perciben Rentas de Segunda Categoría podrán entregar boletas de venta y/o facturas, según sea el caso. Asimismo, las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban Rentas de Segunda Categoría deben llevar un Libro de Ingresos y Gastos.

Rentas Gravadas de Tercera Categoría

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente, estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión de capital y el trabajo.

A continuación, se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:

• Actividades de Negocio Habitual: Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
• Actividades Específicas: También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
  • Los agentes mediadores de comercio.
  • Los rematadores y martilleros.
  • Los notarios.
  • El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
• Otras Ganancias de Personas Jurídicas: Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría se determina al finalizar el año fiscal.