Objetivos y Procedimientos de Auditoría en el Rubro Efectivo

Objetivos de la Auditoría para el Rubro Efectivo:

• Existencia física: Verificar que en realidad existe el dinero por el saldo que muestra la(s) cuenta(s).
• Disponibilidad: Cerciorarse de que no existan restricciones que impidan hacer uso libre de los efectivos.
• Valuación: En el caso de existencia en moneda extranjera, se debe verificar que éstas sean valuadas al tipo de cambio de mercado, vigente a la fecha de cierre.
• Proceso de transacciones: Verificación exacta y oportuna de hechos económicos derivados de las operaciones en caja y banco.

Objetivos de la Prueba de Cumplimiento:

• Los desembolsos están amparados por comprobantes aprobados previamente, prenumerados, y con la debida identificación fiscal del beneficiario.
• La evidencia se verifica y se cancela cuando se giran los cheques.
• La auditoría interna u otra persona independiente, practica arqueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja.

Objetivos de las Pruebas Sustantivas:

• Revisar y someter a prueba las conciliaciones bancarias.
• Realizar arqueos de caja.
• Determinar si las divisas extranjeras, incluidas en este rubro, están adecuadamente evaluadas.
• Enviar confirmaciones de bancos a las instituciones bancarias a la fecha del balance.

Control Interno de la Empresa en el Rubro Efectivo:

• Fondos fijos: Deben establecerse para canalizar a través de ellos los gastos menores.
• Firmas mancomunadas: En el caso de las cuentas bancarias, los cheques deben expedirse al menos con dos firmas.
• Depósitos diarios: Las cobranzas y otros ingresos deben depositarse, a más tardar, a los dos días.
• Arqueos periódicos: Los fondos fijos deben recontarse periódicamente, cuidando aspectos legales e internos de los comprobantes.

Control Interno de la Caja Chica:

• Debe existir un encargado del fondo de caja chica.
• Los fondos de caja chica no deben mezclarse con otros recibos.
• Debe haber límites en cuanto al monto de cada gasto que se cubra con cargo a caja chica.

Procedimientos de Auditoría:

Aplicables a la Revisión de Caja:

• Arqueo de caja

Aplicables a la Revisión de Bancos:

• Confirmación bancaria
• Conciliación bancaria

Aplicables a Ambas Cuentas:

• Estudio y análisis de movimiento.
• Corte de ingresos y egresos.
• Valuación de moneda extranjera y metales preciosos amonedados.
• Prueba de desembolso.
• Prueba de ingreso.

Arqueo de Caja Chica:

Consiste en la inspección física del efectivo, fondos, en poder de los custodios, para verificar su existencia y propiedad a favor de la entidad.

Procedimientos del Arqueo de Caja Chica:

El arqueo consiste en efectuar un recuento físico del efectivo, por lo que se deben tener en cuenta lo siguiente:

• Comprobar si los fondos de cajas chicas se mantienen bajo una base de fondo fijo.
• Comprobar si la responsabilidad principal de cada fondo se limita a una sola persona.
• Verificar si los fondos de caja chica se limitan a sumas razonables según la necesidad u objeto de la empresa.
• Verificar que los cheques de reembolso de caja chica sean girados a favor del encargado del fondo.

Conciliación Bancaria:

Consiste en determinar y analizar las partidas que establecen la diferencia entre los saldos que muestra la cuenta de banco y el saldo en banco en la contabilidad de la empresa.

Pruebas en las Conciliaciones Bancarias:

• Verificar que la conciliación bancaria del cliente sea matemáticamente correcta.
• Rastreo del saldo en la confirmación bancaria y el saldo inicial estado de corte hasta el saldo por banco en la conciliación.
• Rastreo de los depósitos en tránsito en el corte de cuenta y la conciliación bancaria.

Confirmación Bancaria:

Consiste en enviar una carta al banco, solicitándole que informe del saldo que aparece a nombre de la empresa que se está auditando a una fecha determinada.

Recepción de una Confirmación Bancaria:

• Es una actividad común por un auditor.
• Si el banco no responde a una solicitud de confirmación, el auditor debe enviar una segunda solicitud o pedir al cliente que llame por teléfono al banco.

Pruebas de Transferencias Bancarias:

Para detectar errores al registrar las transferencias bancarias, es listar todas las transferencias interbancarias realizadas unos cuantos días antes y después de la fecha del balance y rastrear cada una en los registros de contabilidad para verificar que se ha efectuado su registro adecuado.