Características y clasificación de tributos en Venezuela: tasas, contribuciones especiales e impuestos

Características y Clasificación de los Tributos

1. Características Esenciales del Tributo

• Obliga a todas las personas domiciliadas en la **República Bolivariana de Venezuela**. El artículo 133 constitucional establece: “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”. Según el Código Orgánico Tributario (COT), se consideran domiciliados en Venezuela aquellos que permanezcan en el país por más de 183 días en el año calendario considerado para la imposición.
• El tributo grava una determinada manifestación de **capacidad económica** (Art. 316 CRBV). El principio de capacidad económica actúa como verdadero principio material de justicia en el ámbito del ordenamiento tributario, impidiendo que se graven hechos que en modo alguno puedan reputarse indicativos de capacidad económica.
• El tributo constituye hoy el más típico exponente de los **ingresos de Derecho Público**.
• El tributo consiste generalmente en un recurso de **carácter monetario** (Art. 317 CRBV). Los recursos tributarios se encuentran afectados a la financiación de los gastos públicos, lo que exige la disponibilidad por los entes públicos de masas dinerarias.
• El tributo **no constituye nunca la sanción de un ilícito**. Tiene unos fines propios: obtención de ingresos o, en su caso, consecución de determinados objetivos de política económica. Las sanciones, por el contrario, cumplen la función de reprimir un ilícito, restableciendo la vigencia de un ordenamiento jurídico que ha sido conculcado.
• El tributo **no tiene carácter confiscatorio** (Art. 317 CRBV).
• El tributo, como instituto jurídico, se articula a la usanza de un **derecho de crédito** y de una correlativa **obligación**.
• El tributo tiene como finalidad esencial la **financiación del gasto público**. Puede satisfacer otros objetivos, tales como: la creación de empleo, estimular el desarrollo económico de una determinada zona geográfica, fomentar actividades o redistribuir el ingreso.

2. Clasificación de los Tributos

De conformidad con los artículos 133 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y el 12 del Código Orgánico Tributario, los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos:

• Tasas

  Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la **utilización privativa** o **aprovechamiento especial** del dominio público, en la prestación de **servicios** o en la realización de actividades en régimen de Derecho Público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al sujeto pasivo.

• Contribuciones Especiales

  Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el sujeto pasivo de un **beneficio** o de un **aumento de valor de sus bienes**, como consecuencia de la realización de **obras públicas** o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

• Impuestos

  Son los **recursos exigidos sin contraprestación**, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la **capacidad contributiva** del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta.