Fundamentos de la Fiscalidad y los Presupuestos Públicos: PGE, IRPF e IVA

La Ley de Presupuestos Generales del Estado (PGE)

La Ley de Presupuestos Generales del Estado (PGE) es la ley más importante desde el punto de vista económico.

Proceso de Elaboración y Aprobación

Los Presupuestos los redacta el Gobierno, después los envía al Parlamento, compuesto por:

• El Congreso de los Diputados.
• El Senado.

El Congreso debate y aprueba los diferentes artículos de la ley. Una vez aprobados, se realiza una votación general. Después, pasan al Senado, que sigue el mismo proceso. Por último, el texto vuelve otra vez al Congreso, donde se toma la decisión final.

Componentes de los Presupuestos

Ingresos (Estimativos o Indicativos)

Los ingresos son indicativos o estimativos. Dentro de este componente, encontramos:

• Déficit Público: Ocurre cuando los gastos superan a los ingresos.
• Deuda Pública: Surge si hay más gastos que ingresos (acumulación de déficit).

Gastos (Perceptivos)

Los gastos son perceptivos (obligatorios).

Tipos de Gastos

• Gastos Corrientes: Destinados al mantenimiento diario, funcionamiento y salarios.
• Gastos de Inversión: Destinados a la creación de infraestructuras.

Tipos de Ingresos

• Enajenación y explotación de bienes.
• Tasas: Pago al Estado a cambio de una contraprestación directa.
• Contribuciones Especiales: Pago a cambio de un servicio colectivo.
• Impuestos: Pagos al Estado sin contraprestación directa.

Clasificación de los Impuestos

Impuestos Directos

Gravan las rentas y el patrimonio.

• Progresivos: Es aquel en el que el tipo impositivo varía en función de la renta (a mayor renta, mayor porcentaje).
• Proporcionales: El tipo impositivo se mantiene invariable, independientemente de la renta.

Impuestos Indirectos

Gravan consumos y las transacciones.

Vocabulario Fiscal Esencial

• Sujeto Activo: Es la entidad que impone el impuesto (generalmente el Estado).
• Sujeto Pasivo: Es la persona o entidad que paga el impuesto.
• Hecho Imponible: Es la razón o circunstancia que origina la obligación de pagar el impuesto.
• Tipo Impositivo: Es el porcentaje que se debe pagar sobre la base imponible.
• Cuota: Es la cantidad final que se debe pagar.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El IVA es un impuesto indirecto. Se paga cada vez que se adquiere un producto y grava consumos y transacciones. Para las empresas, el IVA es neutral.

• Sujeto Activo: El Estado.
• Sujeto Pasivo: El consumidor final.
• Hecho Imponible: Consumo de bienes y servicios.

Tipos Impositivos del IVA (Ejemplo)

• Normal: 18%
• Reducido: 8%
• Superreducido: 4%

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

El IRPF es un impuesto directo y progresivo.

Rentas Gravadas por el IRPF

• Rentas del trabajo asalariado.
• Rendimiento del capital mobiliario:
  • Intereses
  • Dividendos
• Rendimiento del capital inmobiliario.
• Incrementos patrimoniales.
• Rendimiento de actividades empresariales.

El pago del IRPF se efectúa una vez al año, ajustándose en función de lo que se ha retenido previamente. La cantidad a pagar es variable (a mayor salario, más se paga, debido a su naturaleza progresiva).

Impuesto de Sociedades (IS)

Es un impuesto directo y proporcional (el tipo impositivo es invariable).

• Sujeto Activo: Personas jurídicas (empresas).
• Hecho Imponible: Obtención de beneficios.

Tipos Impositivos (Ejemplo)

• Tipo impositivo general: 30%.
• Tipo impositivo reducido: 20% (aplicable, por ejemplo, al primer millón de euros recibido).