IRPF: rendimientos del trabajo, capital inmobiliario, rentas vitalicias y ganancias patrimoniales

Rendimientos del Trabajo (RDT)

Reducciones por Rentas Irregulares

Se aplica una reducción del 30% sobre el rendimiento, siempre que este no sea superior a 300.000 euros. Ejemplos de rentas irregulares:

• Pensiones de la Seguridad Social, Clases Pasivas, mutualidades de funcionarios, colegios de huérfanos.
• Premio de antigüedad.
• Traslado de puesto de trabajo.
• Cantidades cobradas de mutuo acuerdo por extinción (excesos de indemnizaciones de trabajo).

Gastos Deducibles en Rendimientos del Trabajo

Son gastos deducibles:

• Cotizaciones a la Seguridad Social.
• Mutualidades generales obligatorias.
• Detracciones por derechos pasivos.
• Gastos de defensa jurídica.
• Otros gastos (aplicación de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo, que varía según la situación del contribuyente):
  • Contribuyentes con movilidad reducida (entre 33% y 65%): 3.500 euros al año.
  • Contribuyentes con movilidad reducida (mayor de 65%): 7.750 euros al año.

Rendimientos del Capital Inmobiliario (RCI)

Gastos Deducibles en RCI

Son gastos deducibles:

• Los intereses de capitales ajenos invertidos en la adquisición o mejora.
• Gastos de conservación y reparación.
• Saldos de dudoso cobro.
• Los tributos y recargos no estatales.

Instrumentos Financieros y Fiscalidad

Operaciones de Capitalización

Compromiso en cuanto a su duración e importe a cambio de depósitos únicos o periódicos previamente fijados. Se articulan a través de contratos de seguro.

Seguro de Vida y Rentas

El seguro de vida permite cobrar las prestaciones en vida (se examina en operaciones de capitalización). Puede generar un capital diferido o una renta.

Tipos de Rentas

Las rentas pueden clasificarse por:

• Percepción: Renta inmediata y diferida.
• Duración: Renta vitalicia y temporal.

Fiscalidad de la Renta Vitalicia Inmediata

El tomador paga una prima y empieza a cobrar la renta desde ya. El perceptor obtiene un rendimiento de capital mobiliario (RCM) que está en función de su edad en el momento de la constitución del contrato.

Este RCM es un porcentaje que se determina en la constitución (ejemplo: 28% de 400.000). El resto de la renta es una renta libre exenta (no tributa).

Rentas Temporales Inmediatas

Se calcula un porcentaje en función de la duración y se mantiene siempre.

Renta Diferida

Renta vitalicia o temporal diferida: se paga una prima para que, dentro de 10 años, se empiece a percibir la renta.

Ganancias y Pérdidas Patrimoniales

Ganancias Patrimoniales Exentas

Las ganancias que no tributan son:

• Transmisión de la vivienda habitual por mayores de 65 años.
• Plusvalías destinadas al pago de deudas tributarias.
• Transmisión de la vivienda habitual a cambio de la ejecución hipotecaria.
• Transmisión de otros elementos patrimoniales por mayores de 65 años, si con ese importe se constituye una renta vitalicia (importe máximo: 240.000 euros).

Pérdidas Patrimoniales No Computables

No son pérdidas patrimoniales las que deriven de:

• Transmisiones lucrativas (donaciones).
• Pérdidas del juego.
• Pérdidas generadas con elementos patrimoniales que se recuperan rápidamente (regla de los 2 meses/1 año):
  • Si son acciones cotizadas: 2 meses.
  • Si son acciones no cotizadas: 1 año.

Rendimientos del Trabajo en Especie No Sujetos

No constituyen rendimientos de trabajo en especie (están exentos o no sujetos):

• Gastos de reciclaje de los empleados.
• Educación de los hijos.
• Entrega de acciones y vales de comida (cumpliendo límites legales).
• Pago de ciertos seguros (siempre que cumplan las condiciones establecidas).
• Entrega a los empleados de productos a precio rebajado (con límites).

Conceptos Tributarios Específicos

Renta Presunta

Es aquella que, para fines tributarios de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se presume a partir de ciertos hechos conocidos. Ejemplos:

• Avalúo fiscal de los inmuebles (agrícolas y no agrícolas).
• Valor de transacción de vehículos.
• Valor anual de productos mineros.

Rentas No Sujetas y Exentas en el IRPF

Rentas No Sujetas a IRPF

Son rentas no sujetas:

• Las pérdidas patrimoniales generadas por el consumo.
• Donaciones y pérdidas del juego.
• Las rentas no justificadas (sujetas a imputación de renta).
• Las pérdidas producidas por transmisiones de elementos patrimoniales si se adquieren en el año siguiente (regla de recompra).
• Las derivadas de la venta de valores o participaciones cuando posteriormente se adquieran valores homogéneos en el periodo de dos meses o un año anterior o posterior (regla de la recompra).

Rentas Exentas de IRPF

Son rentas exentas:

• Premios de azar, literarios, artísticos y científicos.
• Algunas indemnizaciones.
• Cantidad recibida por instituciones públicas por el acogimiento a minusválidos o mayores de 65 años.
• Becas.
• Anualidades por alimentos de los hijos a sus padres.

Gestión y Plazos del IRPF

El IRPF se presenta del 2 de mayo al 30 de junio. Se puede fraccionar el pago y se devenga el 31 de diciembre.