Estructura y Componentes Fundamentales de la Tributación Empresarial

La Fiscalidad en la Empresa

Los **impuestos** son los recursos que los estados obtienen de sus ciudadanos y empresas como forma de financiar los gastos públicos en general, sin que exista una contraprestación directa por parte de las administraciones públicas hacia los agentes privados que soportan la carga impositiva.

En nuestro país existen multitud de impuestos y podemos clasificarlos en dos grupos principales:

• Impuestos directos: Gravan directamente la **capacidad económica** del contribuyente.
• Impuestos indirectos: No gravan directamente la capacidad económica de los contribuyentes, aunque sí lo hacen de forma indirecta a través de ciertas actividades que realizan, como el consumo o gasto.

Tipos de Impuestos Relevantes

Impuesto sobre Sociedades (IS)

El Impuesto sobre Sociedades es un impuesto directo que grava los beneficios que obtienen las sociedades cada año. Su tipo impositivo varía entre el 30% para las grandes empresas y el 25% para las pequeñas.

La mayoría de las empresas tributan por este impuesto, aunque hay casos, como los del empresario individual y las sociedades civiles, que tributan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

El IRPF es un impuesto directo que grava la renta obtenida por las personas físicas cada año. Se trata de un impuesto personal ya que tiene en cuenta las circunstancias personales del contribuyente.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios. La liquidación del IVA se realiza trimestralmente y el tipo impositivo depende del bien o servicio que se intercambie o preste, respectivamente:

• Tipo general: el 18%
• Tipo reducido: el 8%
• Tipo superreducido: el 4%

Otro impuesto relevante es el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).

Elementos Constitutivos de un Impuesto

Para comprender la aplicación de cualquier tributo, es fundamental conocer sus componentes esenciales:

1. El sujeto pasivo: Es la persona o empresa que tiene que pagar el impuesto.
2. El hecho imponible: Es la situación que origina la obligación legal de pagar el impuesto.
3. El devengo del impuesto: Es el momento en el que nace la obligación de realizar el pago del mismo.
4. La base imponible: Es una cuantía económica que se utiliza para calcular la base liquidable.
5. Base liquidable: Es el resultado de restar a la base imponible las cantidades que la ley permite en cada caso.
6. Tipo impositivo: Es el porcentaje que hay que aplicar a la base liquidable para determinar la cuota tributaria.
7. La cuota tributaria: Es el resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable.
8. La deuda tributaria: Es la cuota tributaria líquida del sujeto pasivo; se obtiene sumando o restando los recargos y las bonificaciones establecidas por cada impuesto.