Estructura y Componentes Fundamentales del Control Interno Empresarial

Clasificación de los Controles Internos

• Controles Contables: Son sistemas de organización y procedimientos establecidos para la elaboración de los estados financieros y contables.
• Controles Administrativos: Comprenden el plan de organización de la empresa, la eficiencia operativa y la adhesión a la política de la dirección.

Objetivos del Control Interno

1. Autorización: Las transacciones se han de realizar de acuerdo con la política de la dirección.
2. Seguridad: La custodia física de activos se asigna a personas determinadas.
3. Registro: Todas las operaciones se registran en tiempo y forma.
4. Conciliación: Se han de comparar los registros con los activos.
5. Valoración: Comprobar que los activos de la empresa estén valorados correctamente.

Elementos Constitutivos del Control Interno

• Plan de organización: delimita responsabilidades.
• Planificación estratégica y de presupuestos.
• Sistema de autorización y procedimiento de registros.
• Canal de información útil periódico y jerarquizado.
• Personal adecuado cuantitativa y cualitativamente.

Fases del Proceso de Control Interno

Las fases principales son:

1. Revisión del sistema.
2. Pruebas de cumplimiento.
3. Pruebas verificativas.
4. Conclusión.

Revisión del Sistema

Consiste en conocer y comprender los procedimientos y métodos seguidos por la empresa. La evaluación dependerá de si se realiza una auditoría interna o externa.

Procedimientos de Revisión:

1. Entrevistas con el personal apropiado de la empresa.
2. Estudio de los manuales de procedimiento.
3. Diagramas de responsabilidades y puestos de trabajo.

Métodos de Revisión:

• Sistema descriptivo.
• Sistema de cuestiones y flujogramas o diagramas de flujo.

Pruebas de Cumplimiento

Verificar que los procedimientos establecidos para el control interno se encuentran en uso y están funcionando.

Pruebas Verificativas o Sustantivas

El auditor ha de tener la certeza de la razonabilidad de los saldos de las cuentas anuales. El objetivo de estas pruebas es garantizar que los importes de los saldos son válidos.

Conclusión

El auditor concluirá sobre la fiabilidad de la información, la protección de los activos y la eficiencia de las operaciones.

Limitaciones del Control Interno

Las limitaciones pueden originarse en:

1. La propia puesta en marcha del sistema, que puede producir errores aislados o continuados, por falta de entendimiento de instrucciones.
2. La segregación de funciones, que puede provocar irregularidades.
3. La credibilidad en la dirección.
4. La envergadura de las operaciones.

El Control de Gestión: Herramienta para la Eficacia Operativa

En la práctica, el control debe servir de guía para alcanzar eficazmente los objetivos planeados con el mejor uso de los recursos disponibles.

Condiciones del Control de Gestión

1. El primer condicionante es el entorno.
2. Los objetivos de la empresa, según sean de rentabilidad, de crecimiento, sociales y medioambientales u otros.
3. La estructura de la organización, según sea funcional o divisional.
4. El tamaño de la empresa, que está directamente relacionado con la centralización.
5. La cultura de la empresa en el sentido de relaciones humanas en la organización.

Fines Específicos del Control de Gestión

El fin principal es el uso eficiente de los recursos disponibles para la consecución de los objetivos. Pero otros fines más específicos son:

• Informar.
• Coordinar.
• Evaluar.
• Motivar.

Instrumentos del Control de Gestión

Planificación

Establece líneas de actuación en la empresa materializadas en los programas.

Presupuesto

Da forma cuantitativa a los programas con independencia entre la organización.

La comparación de los datos reales, obtenidos básicamente de la contabilidad, con los previstos es lo que origina las desviaciones cuando estos no coinciden. Las causas pueden ser:

1. Errores en las previsiones del entorno.
2. Errores de método.
3. Errores en la relación medio-fines.