Estado de Flujos de Efectivo por el Método Indirecto: ajustes y cambios en el capital corriente

Resumen

Esquema de trabajo para elaborar el Estado de Flujos de Efectivo (EFE) por el método indirecto. Recoge los ajustes al resultado del ejercicio, las variaciones del capital corriente y otros flujos de efectivo de las actividades de explotación, indicando qué partidas contables se suman o restan en cada caso. Sirve para revisar rápidamente cómo se construye el flujo de explotación.

Puntos clave

El método indirecto parte del resultado del ejercicio y le aplica ajustes por partidas que no implican movimiento de efectivo.
Las amortizaciones del inmovilizado material e intangible se suman al resultado.
Los ingresos financieros se restan y los gastos financieros se suman en los ajustes del resultado.
La variación de existencias se calcula como saldo inicial menos saldo final.
La variación de deudores se calcula como saldo inicial menos saldo final, y la de acreedores como saldo inicial menos saldo final de las cuentas a pagar.
Los pagos y cobros de intereses, dividendos e impuesto sobre beneficios forman parte de los otros flujos de la actividad de explotación.

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Estado de Flujos de Efectivo (EFE) - Método Indirecto

1) Ajustes del Resultado

+ Amortización del inmovilizado: (Amortización de inmovilizado intangible + amortización de inmovilizado material).
+/- Correcciones valorativas por deterioro: (+ Pérdidas por deterioro de inmovilizado material = 0).
+/- Variación de provisiones: = 0.
- Imputación de subvenciones: (Subvenciones, donaciones y legados recibidos transferidos al resultado del ejercicio).
+/- Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado: (+ Pérdidas por deterioro del inmovilizado material - Beneficios por enajenación del inmovilizado material).
+/- Resultados por bajas y enajenaciones de instrumentos financieros: = 0.
- Ingresos financieros: (- Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio - Ingresos de valores representativos de deuda - Ingresos de créditos).
+ Gastos financieros: (+ Intereses de deudas con proveedores + intereses de deudas con proveedores de inmovilizado + intereses de deudas con entidades de crédito).
+/- Diferencias de cambio: = 0.
+/- Variación de valor razonable en instrumentos financieros: (- Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable + pérdidas por valoración de instrumentos por su valor razonable).
+/- Otros ingresos y gastos: = 0.

2) Cambios en el Capital Corriente

+/- Variación de existencias: (Calculado como saldo inicial - saldo final de: mercaderías, otros aprovisionamientos, productos en curso, productos terminados y anticipos a proveedores).
+/- Variación de deudores y otras cuentas a cobrar: (Saldo inicial - saldo final de clientes y de deudores).
+/- Variación de otros activos corrientes: (- Gastos anticipados).
+/- Variación de acreedores y otras cuentas a pagar: (Saldo inicial - saldo final de proveedores, acreedores por prestación de servicios, anticipos a clientes, remuneraciones, organismos de la Seguridad Social, Hacienda Pública acreedora por IVA y Hacienda Pública acreedora por retenciones practicadas).
+/- Variación de otros pasivos corrientes: = 0.
+/- Variación de otros activos y pasivos no corrientes: = 0.

3) Otros Flujos de Efectivo de las Actividades de Explotación

- Pagos de intereses: (Intereses de deudas con proveedores - intereses de deudas con proveedores de inmovilizado - intereses de deudas con entidades de crédito).
+ Cobro de dividendos: (Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio).
+ Cobros de intereses: (+ Intereses de créditos a clientes + intereses de créditos por enajenación de inmovilizado).
+/- Pagos o cobros por impuesto sobre beneficios: (- Pago de la cuota diferencial del impuesto sobre beneficios del ejercicio anterior - pagos fraccionados realizados a cuenta del impuesto sobre beneficios).
+/- Otros pagos o cobros: = 0.

Preguntas frecuentes

¿Cómo se calcula la variación de existencias en el método indirecto?

Se calcula como saldo inicial menos saldo final de mercaderías, otros aprovisionamientos, productos en curso, productos terminados y anticipos a proveedores. Un saldo final mayor que el inicial reduce el flujo de efectivo.

¿Qué partidas se suman en los gastos financieros del método indirecto?

Se suman los intereses de deudas con proveedores, los intereses de deudas con proveedores de inmovilizado y los intereses de deudas con entidades de crédito, porque son gastos que no implican salida de efectivo en el ajuste del resultado.