Ejercicios resueltos de fondo de maniobra
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Libros contables obligatorios(empresa):
Plan general de Contabilidad
Cuentas Anuales Obligatorias:
Balance, Cuenta de Pérdidas y Ganancias, Estado de cambios en el Patrimonio Neto y Memoria.//
Código de Comercio
1)Libro de Inventario y Cuentas Anuales: Incluye el Balance inicial de la empresa, los Balances de comprobación trimestrales y las cuentas anuales, así como el inventario de cierre del ejercicio.
2)Libro Diario:En él se registran las operaciones relativas al ejercicio de la actividad de la empresa día a día
Las Cuentas Anuales:
- El patrimonio de la empresa:
Conjunto de bienes, derechos y obligaciones de la empresa en un momento determinado de tiempo.
Balance:
Documento contable que refleja la situación patrimonial de la empresa en un momento dado del tiempo.
Fórmula; Activo = Patrimonio Neto + Pasivo
Consta de dos partes; Activo, y Patrimonio Neto y Pasivo
Balance de la empresa;
Activo;
Recoge la valoración monetaria de todos los bienes y derechos de la empresa. Su composición nos muestra en qué ha invertido el dinero la empresa.
- Los elementos que componen el activo están ordenados de menor a mayor liquidez. Son activos líquidos los que se pueden convertir fácilmente en dinero sin pérdida de valor. Es más líquido el saldo en una cuenta corriente que una mercancía en el almacén, y ésta lo es más que un local de la empresa
Patrimonio Neto y Pasivo
Recoge la valoración en dinero de los recursos que han permitido financiar los bienes y derechos del Activo: la aportación de los propietarios de la empresa, las deudas con bancos y proveedores.
- Los elementos del patrimonio Neto y Pasivo están ordenados de menor a mayor grado de exigibilidad. La exigibilidad de un elemento de Pasivo depende del plazo de tiempo en que debe ser devuelto a sus titulares. Por este motivo, una deuda a corto plazo es más exigible que una a largo plazo.
La Estructura del Balance
Activo;
Activo no corriente
Elementos patrimoniales destinados a servir de manera duradera en la actividad de la empresa.
Activo corriente
Bienes que están sometidos a un ciclo continuo de renovación- Existencias (Artículos a la venta o consumo)
Realizables (Deudores/ Deudas de personas, empresas o instituciones)
Disponibles (Dinero disponible en caja y en cuentas)
Patrimonio Neto y Pasivo;
Patrimonio neto
Recursos que la empresa no debe a ningún acreedor.Pasivo no corriente
Recursos sobre los que existe un compromiso de devolución en un plazo superior a un año.Pasivo corriente
Conjunto de deudas de vencimiento igual o inferior al año.
Amortización
Refleja las pérdidas de valor irreversibles sufridas por diversos elementos del inmovilizado. Figuran en el Activo con signo negativo.
La Cuenta de Pérdidas y Ganancias
Se elaboran a partir de los ingresos y gastos contabilizados por la empresa y permite calcular el resultado que la empresa ha obtenido en un período de tiempo.
+ Importe neto de la cifra de negocios
- Aprovisionamientos
- Gastos de personal
- Otros gastos de explotación
- Amortización del inmovilizado
+/- Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
A) Resultado de Explotación
+ Ingresos financieros
- Gastos financieros
B) Resultado financiero
C) Resultado antes de impuestos (A+B)
- Impuesto sobre beneficios
D) Resultado del ejercicio
El Ciclo Contable
Conjunto de operaciones efectuadas desde que la empresa abre la contabilidad de un ejercicio económico, normalmente un año natural, hasta que la cierra y elabora la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, El Estado de cambios en el Patrimonio Neto y la Memoria
Apertura de la contabilidad
A partir del Balance de situación elaborada al cerrar el anterior ejercicio económico, la empresa lleva a cabo el asiento de apertura de la contabilidad, a partir del que se crean y quedan abiertas las cuentas corrientes
Cierre de la contabilidad
Al final del ejercicio económico, la empresa cierra la contabilidad. Halla el saldo de todas las cuentas, las cierra, hace determinados ajustes, como el cálculo de las amortizaciones, y elabora la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el Balance de situación, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y la Memoria.
Registro de las operaciones
Durante el año, la empresa registra los diferentes hechos contables que se producen de acuerdo con la mecánica contable que hemos expuesto anteriormente.
Fondo de Maniobra
Fórmula: Fondo Maniobra = Activo corriente – Pasivo corriente
Situaciones de Equilibrio Financiero
ACTIVO, PASIVO Y FONDO DE MANIOBRA | SITUACIÓN DE LA EMPRESA | ¿CUÁLES PUEDEN SER LAS CONSECUENCIAS PARA LA EMPRESA? |
Pasivo = 0Fondo de maniobra = =Activo corriente | Máxima estabilidad, ya que no tiene ningún Pasivo y, por lo tanto, el Activo se financia con Patrimonio Neto | No corre ningún tipo de riesgo financiero, puesto que no tiene dudas. |
Activo total > Pasivo totalActivo corriente > Pasivo corrienteFondo de maniobra > 0 | Situación financiera normal | Dispone de suficientes recursos a corto plazo para hacer frentes a sus deudas en el mimo período. |
Activo total > Pasivo totalActivo corriente < pasivo="">Fondo de maniobra | Inestabilidad financiera (insolvencia provisional) | La empresa puede encontrarse imposibilitada para devolver sus deudas a corto plazo, ya que superan a sus disponibilidades líquidas. Ello puede suponer que se vea obligada a no hacer frente a sus compromisos y puede tener incluso consecuencias judiciales |
Activo | Inestabilidad financiera (insolvencia definitiva) | La situación de la empresa puede estar desequilibrada que esté imposibilidad para hacer frente a la totalidad de sus deudas, incluso en el caso en que se venda todos los bienes que constituyen su Activo. Puede instarse el procedimiento judicial de concurso, que conlleva la liquidación de la empresa y la venta de su Activo para hacer frente a las deudas. |
Activo = 0Pasivo > 0 | Máxima inestabilidad financiera (insolvencia definitiva) | La empresa no conserva ningún Activo con valor para hacer frente al Pasivo. Ningún acreedor va a poder cobrar las deudas de la empresa |
2.3 La Rentabilidad de la Empresa
Rentabilidad Económica
Expresa el rendimiento que se extrae a partir de los medios utilizados (Activo) en las operaciones de la empresa.
Fórmula; re = BAII / AT
BAII: Beneficio antes de intereses e impuestos
AT:
Activo total
Rentabilidad Financiera
Mide el rendimiento que los propietarios reciben por su inversión.
Fórmula; rf = BDI / PN
BDI: Beneficio después de impuestos
PN:
Patrimonio Neto