UNIDAD IV.-PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y FORMAS DE EXTINCIÓN DE LASbOBLIGACIONES Y CRÉDITOS FISCALES:

1.-PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES:

ART.42 CFF“FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES”:

LASAUTORIDADES FISCALES A FIN DE COMPROBAR QUE LOS CONTRIBUYENTES, LOSRESPONSABLES SOLIDARIOS O LOS TERCEROS CON ELLOS RELACIONADOS HANCUMPLIDO CON LAS DISPOSICIONES FISCALESY, EN SU CASO DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES OMITIDASO LOS CRÉDITOSFISCALES, ASÍ COMOPARA COMPROBAR LA COMISIÓNDE DELITOS FISCALES Y PARAPROPORCIONAR INFORMACIÓNA OTRAS AUTORIDADES FISCALES , ESTARÁN FACULTADAS PARA:

I.-RECTIFICAR ERRORES EN LAS DECLARACIONES;

II.-REQUERIR LA CONTABILIDAD PARA SU REVISIÓN; (REVISIÓNDE GABINETE)

III.-PRACTICAR VISITAS; ( VISITADOMICILIARIA)

IV.-REVISAR DICTAMENES DE CONTADORES PÚBLICOS; (REVISIÓN DE DICTAMEN)

V.-VERIFICAR COMPROBANTES, R.F.C.; MARBETES O PRECINTOS; INSCRIBIR A LOSCONTRIBUYENTES EN EL R.F.C. ; (VERECOFIS)

VI.- PRACTICAR AVALÚO O VERIFICACIÓN FÍSICA;

VII.-RECABAR DATOS DE EMPLEADOS PÚBLICOS Y FEDATARIOS;

VIII.-ALLEGAR PRUEBAS PARA FORMULAR DENUNCIA, QUERELLA O DECLARATORIA.

2.-NOTIFICACIONES TÉRMINOS Y CÓMPUTOS:

LANOTIFICACIÓNEN MATERIA FISCALES EL ACTO ADMINISTRATIVO POR EL CUAL , LAS AUTORIDADES FISCALES DANA CONOCER ALOS PARTICULARES LAS RESOLUCIONES O ACTOS, QUE LES AFECTAN DE MANERAPOSITIVA O NEGATIVA , EN SU ESFERA JURÍDICA.

FORMAS 1.-NOTIFICACIONES PERSONALES;

DE 2.-NOTIFICACIONES PORCORREO CERTIFICADO;

NOTIFICACIÓN 3.-NOTIFICACIONES PORCORREO ORDINARIO;

4.-NOTIFICACIONES PORTELEGRAMA;

5.-NOTIFICACIONES PORESTRADOS;

6.-NOTIFICACIONES POREDICTOS;

7.-NOTIFICACIONES PORINSTRUCTIVO.

1.-NOTIFICACIONES PERSONALES:

PROCEDECUANDO:

I.-LA PERSONA A QUIÉN DEBA NOTIFICÁRSELE SE PRESENTE ENLAS OFICINAS DE LA AUTORIDAD;

II.-LA NOTIFICACIÓN SE REFIERE AL RECURSO DE REVOCACIÓN (CONFIRME TOTAL O PARCIALMENTE)

V.-LAS EMITIDAS EN CUMPLIMIENTO DE SENTENCIAS;

VI.-LAS QUE RESUELVAN CONSULTAS REALES Y CONCRETAS;

VII.-LAS QUE DETERMINEN MULTAS;

VIII.-LAS QUE EMITAN UNA RESPUESTA A UNA SOLICITUD DE ACEPTACIÓN DEDACIÓN EN PAGO:

IX.-LAS QUE NIEGUEN O APRUEBEN UNA AUTORIZACIÓN;

X.-LAS QUE ESTABLEZCAN UN REQUERIMIENTO PARA EL CONTRIBUYENTE.

*SE ENTENDERÁ DIRECTAMENTE CON EL CONTRIBUYENTE O SUREPRESENTANTE LEGAL;

*CASO QUE NO SE ENCUENTRE A ALGUNO DE ELLOS, SE DEJARÁCITATORIO PARA EL DÍA HÁBIL SIGUIENTE , O EN SUDEFECTO, INFORMARLE AL CONTRIBUYENTE QUE TIENE 6 DÍAS PARAACUDIR A LAS OFICINAS DE LA AUTORIDAD A NOTIFICARSE;

*NOTIFICACIÓN EN DÍAS Y HORAS HÁBILES ( HORASHÁBILES LAS COMPRENDIDAS ENTRE LAS 7:30 A.M. Y LAS 18:00HORAS; SON DÍAS INHÁBILES LOS SÁBADOS Y DOMINGOSY 10 DÍAS DE FESTEJO ESPECIAL)

2.-NOTIFICACIONES POR CORREO CERTIFICADO:

PROCEDECUANDO:

I.-LOS RECURSOS DE REVOCACIÓN DEJEN SIN EFECTOS TOTALMENTE ELACTO IMPUGNADO;

II.-CONCEDAN O NIEGUEN LA CONDONACIÓN DE MULTAS;

III.-RESUELVAN CONSULTAS REALES AL CONTRIBUYENTE;

IV.-OTORGUENUNA AUTORIZACIÓN.

3.-NOTIFICACIONES POR CORREO CERTIFICADO:

PROCEDECUANDO:

I.-EL DOCUMENTO A NOTIFICAR SE REFIERE A COMUNICADOS QUE NO REVISTEN ELCARÁCTER DE RESOLUCIONES.

4.-NOTIFICACIONES POR TELEGRAMA:

PROCEDECUANDO:

**EN NINGÚN CASO DEBERÁ REALIZARSE NOTIFICACIONES PORESTE MEDIO, SIN EMBARGO, PODRÁN UTILIZARSE CON FINES QUE LOSCONTRIBUYENTES SE PRESENTEN A LAS OFICINAS DE LA AUTORIDAD FISCAL ANOTIFICARSE.

5.-NOTIFICACIONES POR ESTRADOS:

PROCEDECUANDO:

I.-SE OPONGA A LA DILIGENCIA O SE NIEGUE A RECIBIR LA RESOLUCIÓN;

II.-DESOCUPE EL LOCAL DONDE TENGA SU DOMICILIO FISCAL, SIN PRESENTARPREVIO AVISO DE ESO.

III.-SE DESCONOZCA SU DOMICILIO.

++CONSISTE ESTA NOTIFICACIÓN EN HACER DE CONOCIMIENTO DELCONTRIBUYENTE EL DOCUMENTO A NOTIFICAR, MEDIANTE FIJACIÓN DELMISMO EN LUGAR VISIBLE DE LA ADMINISTRACIÓN JURÍDICACORRESPONDIENTE , DURANTE UN PLAZO DE 15 DÍAS HÁBILES

6.-NOTIFICACIONES POR EDICTOS:

PROCEDECUANDO:

I.-EL CONTRIBUYENTE FALLECIÓN Y SE DESCONOCE EL DOMICILIO DELREPRESENTANTE DE LA SUCESIÓN ( ALBACEA)

II.-LA PERSONA A NOTIFICARSE, HAYA DESAPARECIDO.

III.-SE IGNORE EL DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE, O BIEN, QUE ESTE O EL DE SUREPRESENTANTE NO SE ENCUENTRE EN TERRITORIO NACIONAL.

++SE HARÁN MEDIANTE PUBLICACIÓN DE 3 DÍASCONSECUTIVOS EN EL D.O.F. Y UNO DE LOS PERIODICOS DE MAYORCIRCULACIÓN EN LA REPÚBLICA, CONTENIENDO UN RESUMEN DELOS ACTOS A NOTIFICAR, Y SE TENDRÁ COMO FECHA DE NOTIFICACIÓNLA DE LA ÚLTIMA PUBLICACIÓN , LA CUAL SURTIRÁSUS EFECTOS AL DÍA HÁBIL SIGUIENTE.

7.-NOTIFICACIONES POR CORREO CERTIFICADO:

PROCEDECUANDO:

I.-TRATÁNDOSE DE NOTIFICACIONES PERSONALES, HABIENDO MEDIADOCITATORIO, LA PERSONA CITADA O SU REPRESENTANTE LEGAL NO HUBIERENESPERADO AL NOTIFICADOR , ESTE PRACTICARÁ LA DILIGENCIA CONQUIEN SE ENCUENTRE EN EL DOMICILIO, O EN SU DEFECTO CON UN VECINO, ENCASO DE QUE SE NIEGUEN A RECIBIR LA NOTIFICACIÓN , ESTÁSE HARÁ POR MEDIO DE INSTRUCTIVO QUE SE FIJARA EN LUGARVISIBLE DEL DOMICILIO DE REFERENCIA. DEBIENDO EL NOTIFICADOR ASENTARRAZÓN DE TAL CIRCUNSTANCIA.

**ESTAFORMA DE NOTIFICACIÓN SÓLO SE UTILIZA DENTRO DELPROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.

FORMALIDADESDE LA NOTIFICACIÓN:

A)NOTIFICADORSE PRESENTA EN DOMICILIO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, REQUIERE LAPRESENCIA DE ÉSTE O DE SU REPRESENTANTE LEGAL, SOLICITA QUE SEIDENTIFIQUE PARA PROCEDER A ENTREGARLE EL REQUERIMIENTO ONOTIFICACIÓN RESPECTIVA;

B)SI NOSE ENCUENTRA EL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE , SE DEJARÁCITATORIO CON LA PERSONA QUE ATENDIÓ LA DILIGENCIA PARA QUEESPERE AL NOTIFICADOR A UNA HORA FIJA DEL DÍA HÁBILSIGUIENTE, TOMANDO COMO HORARIO OFICIAL ENTRE LAS 7:30 A.M. Y LAS18:00 P.M.

C)AL DÍAHÁBIL SIGUIENTE EN EL DOMICILIO FISCAL EL NOTIFICADORREQUERIRÁ NUEVAMENTE ALÑ CONTRIBUYENTE O A SUREPRESENTANTE LEGAL A FIN DE PROCEDER A LA NOTIFICACIÓNRESPECTIVA, EN DADO CASO QUE NINGUNO DE LOS 2 SE ENCUENTRE , SEPROCEDERÁ A DEJAR LA NOTIFICACIÓN CON QUIEN SE ENTIENDALA DILIGENCIA.

D)DADO ELSUPUESTO QUE NO SE ENCUENTE NADIE, SE EFECTUARÁ INVESTIGACIÓNCON LOS VECINOS PARA CONOCER HORAS DE ENTRADA Y SALIDAD DELCONTRIBUYENTE, DEJANDO ASENTADO DE MANERA CIRCUNSTANCIADA EN EL ACTAQUE AL EFECTO SE LEVANTE.

E)EN CASODE QUE LA PERSONA QUE SE ENCUENTRE EN EL DIMICILIO FISCAL , O EN SUDEFECTO EL VECINO SE NIEGUEN A RECIBIR LA NOTIFICACIÓN , ESTASE HARÁ POR MEDIO DE INSTRUCTIVO QUE SE DEJARÁ EN LUGARVISIBLE DE DICHO DOMICILIO, DEBIENDO EJECUTOR ASENTAR RAZÓN DEESA CIRCUNSTANCIA. LA NOTIFICACIÓN SE ENTENDERÁ EL DÍAQUE FUÉ PRACTICADA Y SURTIRÁ EFECTOS AL DÍAHÁBIL SIGUIENTE.

F)SI ELDOCUMENTO A NOTIFICARSEREFIERE AL REQUERIMIENTODE PAGODE UN CRÉDITO FISCAL Y LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDE LADILIGENCIA ACREDITAHABER EFECTUADO EL PAGO O HABER GARANTIZADO EL MISMO,SE SUSPENDERÁ LA DILIGENCIA, ASENTANDO ESTA CIRCUNSTANCIA ENEL ACTA QUE SE LEVANTE PARA ESOS EFECTOS.

3.-EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN:

1. REQUERIMIENTO DE PAGO

ELEMBARGO

2. EL REMATE

REQUERIMIENTODE PAGO Y EMBARGO(SE IDENTIFICARÁN LAS FORMALIDADES PARA LLEVAR A CABO LADILIGENCIACIÓN DEL REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO)

MANDAMIENTODE EJECUCIÓN : ESEL ACTO ADMINISTRATIVO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD COMPETENTE ,FUNDAMENTA Y MOTIVA EL ACTO DE MOLESTIA AL CONTRIBUYENTE O DEUDOR AFIN DE JUSTIFICAR LA ACCIÓN DE COBRO . ( NO DEBE OLVIDARSE LAGARANTÍA INDIVIDUAL DEL ART. 16 C. P. E. U. M. : “ NADIEPUEDE SER MOLESTADO EN SU PERSONA, FAMILIA, DOMICILIO, PAPELES OPOSESIONES... ETC.)

SEDEDUCE QUE PARA REALIZAR ACCIONES COACTIVAS EN CONTRA DEL DEUDOR DEUN CRÉDITO FISCAL , EL EJECUTOR DESIGNADO APOYE SU ACTUACIÓNMEDIANTE MANDAMIENTO ESCRITO DE EJECUCIÓN.

ELEMENTOS ESENCIALES*CONSTAR POR ESCRITO

DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS *SEÑALARLA AUTORIDAD QUE LO EMITE

QUEDEBAN NOTIFICAR, EMITIDOS *ESTAR FUNDADO Y MOTIVADO, Y EXPRESAR LA

RESOLUCIÓN,OBJETO O PROPÓSITO DE

PORLAS AUTORIDADES FISCALES QUE SE TRATE

*OSTENTARLA FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE Y EL

NOMBREO NOMBRES DEL DESTINATARIO.

FORMALIDADESPARA EFECTUAR EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN :PREVIOA LADILIGENCIADE REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO , SE DEBEN OBSERVAR ALGUNOSASPECTOS:

CITATORIO:ESREQUISITO PREVIO EN PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Y EN REQUERIMIENTOS.

1. CUANDO LA NOTIFICACIÓN SE EFECTÚE PERSONALMENTE , Y NOTIFICADOR NO LO ENCUENTRE, LE DEJARÁ CITATORIO, PARA QUE ESPERE A UNA HORA FIJA DEL DÍA HÁBIL SIGUIENTE.

2. TRATÁNDOSE DE ACTOS RELATIVOS AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN , EL CITATORIO SERÁ SIEMPRE PARA LA ESPERA ANTES SEÑALADA Y SI EL CITADO O SU REPRESENTANTE LEGAL NO ESPERAN , SE PRACTICARA LA DILIGENCIA CON QUIEN EN ESE MOMENTO SE ENCUENTRE EN EL DOMICILIO O , EN SU DEFECTO, CON ALGÚN VECINO; CASO DE QUE ESTOS ÚLTIMOS SE NEGASEN A RECIBIR LA NOTIFICACIÓN, ESTA SE HARÁ POR INSTRUCTIVO , ASENTANDO EL NOTIFICADOR TAL CIRCUNSTANCIA.

ART.145 C.F.F. .- LASAUTORIDADES FISCALES EXIGIRÁN EL PAGO DE CRÉDITOSFISCALES NO CUBIERTOS O NO GARANTIZADOS EN LOS PLAZO QUE SEÑALALA LEY, MEDIANTE EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.

ART.151 C.F.F. .- AFALTA DE PAGO...REQUERIRÁNDE PAGO AL DEUDOR ( EL CRÉDITO FISCAL Y SUS ACCESORIOSLEGALES) , Y EN CASO DE NO HACERLO EN EL ACTO , PROCEDERÁNCOMO SIGUE:

EMBARGODE BIENES:EMBARGAR BIENES SUFICIENTES PARA, EN SU CASO, REMATARLOS,ENAJENARLOS, FUERA DE SUBASTA O ADJUDICARLOS A FAVOR DEL FISCO.

SICONTRIBUYENTE O DEUDOR NO CUMPLE CON REQUERIMIENTO DE PAGO, SEPROCEDERÁ AL EMBARGO Y EN EL TRASCURSO DE LA DILIGENCIA SEOBSERVARÁ LO SIGUIENTE:

1. EJECUTOR DESIGNADO DEBE IDENTIFICARSE CON EL OFICIO QUE LO HABILITA COMO EJECUTOR, A LA PERSONA CON QUIEN PRACTIQUE LA DILIGENCIA ;

2. LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA DILIGENCIA TENDRÁ DERECHO A SEÑALAR BIENES SUJETÁNDOSE AL ORDEN SIGUIENTE:

I.-DINERO, METALES PRECIOSOS Y DEPÓSITOS BANCARIOS;

II.-ACCIONES, BONOS, CUPONES VENCIDOS, VALORES MOBILIARIOS Y EN GENERALCRÉDITOS DE FÁCIL COBRO...

III.-BIENES MUEBLES NO COMPRENDIDOS EN LOS PUNTOS ANTERIORES;

IV.-BIENES INMUEBLES

DURANTEEL EMBARGO , CON QUIÉN SE ENTIENDA LA DILIGENCIA PODRÁNOMBRAR 2 TESTIGOS, Y SI NO LO HICIERE O AL TERMINAR LA DILIGENCIA SENEGAREN A FIRMAR , EJECUTOR HARÁ CONSTAR ESTA CIRCUNSTANCIA ENEL ACTA , SIN QUE ESTO AFECTE LA LEGALIDAD DEL EMBARGO.

ART.156 C. F. F. , EJECUTOR PODRÁ SEÑALAR BIENES SIN SUJETARSE AL ORDEN, CUANDO DEUDOR O PERSONA CON QUIÉN SE ENTIENDA LA DILIGENCIA:

I.-A JUICIO DE EJECUTOR NO SEÑALE BIENES SUFICIENTES O NO SIGUIÓEL ORDEN AL HACER EL SEÑALAMIENTO;

II.-CUANDO TENIENDO OTROS BIENES SUSCEPTIBLES DE EMBARGO EL DEUDORSEÑALE:

A)BIENES UBICADOS FUERA DE LA CIRCUNSCRIPCIÓN DE LA OFICINAEJECUTORA;

III.- B)BIENES QUE REPORTEN GRAVAMEN ALGUNO O EMBARGO ANTERIOR;

IV.- C) BIENES DE FÁCIL DESCOMPOSICIÓN O FÁCILDETERIORO O MATERIALES INFLAMABLES;

ART.157 C. F. F., QUEDAN EXCEPTUADOSDEL EMBARGO:

I.-LECHO COTIDIANO Y VESTIDOS DE DEUDOR Y SUS FAMILIARES;

II.-MUEBLES DE USO INDISPENSABLE Y NO SIENDO DE LUJO A JUICIO DELEJECUTOR;

III.-LIBROS, INSTRUMENTOS, ÚTILES, MOBILIARIO, INDISPENSABLES PARAEL EJERCICIO DE LA PROFESIÓN , ARTE, U OFICIO , A QUE SEDEDIQUE EL DEUDOR;

IV.-MAQUINARIA, ENSERES, SEMOVIENTES ( ANIMALES) , DE LAS NEGOCIACIONESEN CUANTO FUEREN NECESARIAS PARA SU ACTIVIDAD ORDINARIA A JUICIO DELEJECUTOR; PERO PODRÁN SER OBJETO DE EMBARGO CON LA NEGOCIACIÓNEN SU TOTALIDAD SI A ELLA ESTÁN DESTINADOS;

V.-ARMAS , VEHÍCULOS, CABALLOS, QUE LOS MILITARES EN SERVICIODEBEN USAR CONFORME A LA LEYES ;

VI.-GRANOS MIENTRAS NO HAYAN SIDO COSECHADOS, PERO NO LOS DERECHOS SOBRELAS SIEMBRAS;

VII.- EL DERECHO DE USUFRUCTO, PERONO LOS FRUTOS DE ÉSTE;

VIII.-LOS DERECHOS DE USO O HABITACIÓN;

IX.-EL PATRIMONIO DE FAMILIA , EN LOS TÉRMINOS QUE ESTABLEZCAN LASLEYES; DESDE SU INSCRIPCIÓN EN RPP

X.-LOS SUELDOS Y SALARIOS;

X.-LAS PENSIONES DE CUALQUIER TIPO;

XII.-LOS EJIDOS.

SECONSIDERA PATRIMONIO DE FAMILIA, EL IMPORTE DE 3,650 S.M. VIGENTES ENEL DISTRITO FEDERAL.

ART.158 CFF.-SI AL DESIGNARSE BIENES PARA SU EMBARGO, SE OPONE UN TERCEROFUNDÁNDOSE EN EL DOMINIO DE ELLOS, NO SE PRACTICARÁ ELEMBARGO SI EN ESTE MISMO ACTO LO DEMUESTRA CON PRUEBA DOCUMENTALSUFICIENTE ( ESTA RESOLUCIÓN TENDRÁ CARÁCTER DEPROVISIONAL Y SERÁ SOMETIDA A RATIFICACIÓN , EN TODOSCASOS POR LA OFICINA EJECUTORA).

ART.159 CFF .- CUANDOLOS BIENES YA ESTUVIERAN EMBARGADOS , POR AUTORIDADES NO FISCALES OSUJETOS A CÉDULA HIPOTECARIA , SE PRACTICARÁ NOOBSTANTE LA DILIGENCIA; DICHOS BIENES SE ENTREGARÁN ALDEPOSITARIO POR LA OFICINA EJECUTORA O EL EJECUTOR Y SE AVISARÁA LA AUTORIDAD CORRESPONDIENTE PARA QUE EL O LOS INTERESADOS PUEDANDEMOSTRAR SU DERECHO DE PRELACIÓN( PREFERENCIA) EN EL COBRO.

PARACONCLUIR LA DILIGENCIA : ELEJECUTOR ACTUANTE DEBERÁ DARLE A LA PERSONA CON QUIEN SEENTIENDA LA DILIGENCIA, COPIA DEL ACTA DE EMBARGO Y DEL FORMATO DEEMBARGO, ASI COMO ORIGINAL DEL MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN O ENSU CASO DEL REQUERIMIENTO DE PAGO EN VIRTUD DE CONTENER LA FIRMAAUTÓGRAFA DEL FUNCIONARIO QUE EMITE EL DOCUMENTO.

REQUERIMIENTODE PAGO Y EMBARGO :

DEFINICIÓN DE REQUERIMIENTODE PAGO: “ DILIGENCIA POR MEDIODE LA CUAL, LAS AUTORIDADES FISCALES EXIGEN EL PAGO DEL CRÉDITOFISCAL NO CUBIERTO O NO GARANTIZADO EN LOS PLAZO LEGALESESTABLECIDOS”

DEFINICIÓNDE EMBARGO :“ ACTO ADMINISTRATIVO QUE TIENE POR OBJETO LA RECUPERACIÓNDE CRÉDITOS, MEDIANTE EL SECUESTRO O ASEGURAMIENTO DE BIENESPROPIEDAD DEL CONTRIBUYENTE O DEUDOR, PARA EN SU CASO, REMATARLOS,ENAJENARLOS FUERA DE SUBASTA O ADJUDICARLOS AL FISCO”.

ENEL REQUERIMIENTO DE PAGO, SE HACE EXIGIBLE EL CRÉDITO FISCAL ,MÁS IMPORTE DE SUS ACCESORIOS, Y CASO DE QUE NO LO CUBRA CONEL REQUERIMIENTO, SE PROCEDERÁ AL EMBARGO COMO LO MENCIONA ELART. 151FRACCIÓN I (EMBARGO DE BIENES SUFICIENTES PARA REMATARLOS, ENAJENARLOS...),II ( AEMBARGAR NEGOCIACIONES CON LO QUE DE HECHO Y DERECHO LES CORRESPONDA,OBTENIENDO MEDIANTE LA INTERVENCIÓN DE ELLAS , LOS INGRESOSNECESARIOS PARA CUBRIR EL CRÉDITO FISCAL Y SUS ACCESORIOSLEGALES) Y152 DEL C.F.F. (EL EJECUTOR SE CONSTITUIRÁ EN EL DOMICILIO DEL DEUDOR,IDENTIFICÁNDOSE CON QUIÉN SE PRACTIQUE LA DILIGENCIA DEREQUERIMIENTO DE PAGO Y DE EMBARGO DE BIENES, CON INTERVENCIÓNDE LA NEGOCIACIÓN EN SU CASO , CUMPLIENDO LAS FORMALIDADES DELAS NOTIFICACIONES PERSONALES DEL ART. 137 . DE LA DILIGENCIA SELEVANTA ACTA PORMENORIZADA , DE LA QUE SE ENTREGA COPIA A LA PERSONACON QUIEN SE ENTIENDE LA DILIGENCIA; LLENANDO EL ACTA REQUISITOS DELART. 38 DE C. F. F.)

DILIGENCIASSI LA NOTIFICACIÓN SE HIZÓ POR EDICTOS: SILA NOTIFICACIÓN DEL CRÉDITO O DEL REQUERIMIENTO EN SU CASO SE HIZO POR EDICTOS, LA DILIGENCIA SE ENTENDERÁ CON LAAUTORIDAD MUNICIPAL O LOCAL DE LA CIRCUNSCRIPCIÓN DE LOSBIENES, SALVO QUE AL INICIARSE DILIGENCIA COMPARECIERA EL DEUDOR, ENCUYO CASO SE ENTENDERÁ CON EL .

EMBARGODE BIENES MUEBLES:

SON AQUELLOS QUE SE PUEDEN TRASLADARA UN ALMACÉN DE BIENES EMBARGADOS, EJECUTOR OBSERVARÁQUE SEAN DE FÁCIL TRASLADO , QUE SE PUEDAN VENDER SINPROBLEMAS, QUE ESTÉN EN BUEN ESTADO DE CONSERVACIÓN (ART. 155 FRACCIÓN III DEL C.F.F.)

EMBARGO DE BIENES INMUEBLES:

SON AQUELLOS QUE NO SEPUEDEN MOVER Y ESTA ADHERIDOS AL PISO ( TERRENOS, CASAS, EDIFICIOS,ETC. Y LAS CONSTRUCCIONES QUE FORMEN PARTE DE ÉL); EN ESTECASO SE DEBERÁ SOLICITAR AL CONTRIBUYENTE QUE PROPORCIONECOPIA DEL BIEN QUE SE EMBARGUE, SEÑALANDO DATOS DE INSCRIPCIÓNEN EL RPP ( ART. 155 , FRACCIÓN IV DEL C.F.F.)

EMBARGO DE NEGOCIACIÓN:

ES EL EMBARGO DE TODO LO QUE PORHECHO Y DERECHO LE CORRESPONDA A LA EMPRESA O NEGOCIO, EJECUTORDEBERÁ ASENTAR LO SIGUIENTE: LEVANTAR INVENTARIO DE TODOSAQUELLOS ACTIVOS QUE LA COMPONEN Y ANEXAR A DILIGENCIA TANTO RELACIÓNDE ACTIVOS, ACTA CONSTITUTIVA QUE CONTENGA FOLIO MERCANTIL Y COPIADEL PODER NOTARIAL ( CUANDO LA PERSONA CON QUIEN SE DESARROLLE LADILIGENCIA SEA DIFERENTE DEL REPRESENTANTE LEGAL), ART. 151 FRACCIÓNII DEL C.F.F.

EMBARGOPOR INSTRUCTIVO:

ART.134 FRACCIÓN V Y SEGUNDO PÁRRAFO DEL ART. 137 DEL C.F.FY GENERALMENTE APLICA EN BIENES INMUEBLES... ; ESTE TIPO DE EMBARGOSE LLEVA A CABO POR EXCEPCIÓN Y ÚNICAMENTE CUANDOCONTRIBUYENTE O DEUDOR NO ATENDIERA LA DILIGENCIA O LOS VECINOS SENEGASEN A PARTICIPAR EN LA MISMA, DE LA PRESENTE SE DEJARÁCONSTANCIA, MISMA QUE SE FIJARÁ EN LUGAR VISIBLE DE DICHODOMICILIO, DEBIENDO EJECUTAR ASENTAR RAZÓN DE TALCIRCUNSTANCIA PARA DAR CUENTA AL JEFE DE LA OFICINA EXACTORA.

SIDURANTE EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN HAYOPOSICIÓN PARA REALIZAR LA DILIGENCIA DE REQUERIMIENTO DE PAGOY EMBARGO , EL EJECUTOR ESTARÁ EN POSIBILIDAD DE EMPLEAR LASMEDIDAS DE APREMIO ( AUXILIO DE LA POLICÍA O DE OTRA FUERZAPÚBLICA PARA CONTINUAR CON EL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN;O CON PREVIO ACUERDO DEL JEFE DE LA OFICINA EXACTORA, HARÁ QUEANTE 2 TESTIGOS SEAN ROTAS LAS CERRADURAS PARA CONTINUAR CON LADILIGENCIA SI FUERA NECESARIO...).

RESPECTODE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES Y DE LOS PROCEDIMIENTOSADMINISTRATIVOS, LO ANTERIOR APLICA , PARA CUANDO LOS RESPONSABLESSOLIDARIOS O TERCEROS CON ELLOS RELACIONADOS SE OPONGAN UOBSTACULICEN EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADESFISCALES ( AUXILIO DE FUERZA PÚBLICA, MULTA, DESOBEDIENCIA AUN MANDATO LEGÍTIMO DE AUTORIDAD COMPETENTE).

ENLA PRÁCTICA LO ANTERIOR SE REALIZA A TRAVÉS DE UNASOLICITUD POR ESCRITO CON ANTICIPACIÓN DE 5 DÍAS ...INDICÁNDOLES EL NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE, FECHA, HORA, YDOMICILIO EN QUE SE VA A LLEVAR A CABO LA DILIGENCIA DELPROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN ; LA FUERZA PÚBLICANO INTERVIENE EN LA DILIGENCIA , ÚNICAMENTE SE PRESENTAN COMOOBSERVADORES FUERA DEL DOMICILIO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE EINTERVENDRÍAN EN CASO DE VIOLENCIA.

ART.163 C. F. F. … ANTE 2 TESTIGOS SEAN ROTAS LAS CERRADURAS QUE FUERENECESARIO PARA QUE EL DEPOSITARIO TOME POSESIÓN DEL INMUEBLE OPARA QUE SIGA ADELANTE LA DILIGENCIA ;... EN CASOS EN QUE EN ELDOMICILIO FISCAL, EL CONTRIBUYENTE O LA PERSONA QUE SE ENCUENTRA ENEL INTERIOR NO ABRA LA PUERTA.

EMBARGOPRECAUTORIO:

ART.145 C.F.F. LAS AUTORIDADES FISCALES EXIGIRÁN EL PAGO DE LOSCRÉDITOS FISCALES QUE NO HUBIEREN SIDO CUBIERTOS OGARANTIZADOS EN LOS PLAZOS SEÑALADOS POR LA LEY, MEDIANTE ELPROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN .

EMBARGOPRECAUTORIO: SE PODRÁ PRACTICAR EMBARGO PRECAUTORIO SOBRE LOSBIENES O LA NEGOCIACIÓN DEL CONTRIBUYENTE PARA ASEGURAR ELINTERÉS FISCAL CUANDO:

I.-EL CONTRIBUYENTE SE OPONGA U OBSTACULICE LA INICIACIÓN ODESARROLLO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LASAUTORIDADES FISCALES O NO SE PUEDA NOTIFICAR SU INICIO POR HABERDESAPARECIDO O POR IGNORARSE SU DOMICILIO.

II.-DESPUÉS DE INICIADAS LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN, ELCONTRIBUYENTE DESAPAREZCA

OEXISTA RIESGO INMINENTE DE QUE OCULTE, ENAJENE O DILAPIDE SUS BIENES.

III.-EL CONTRIBUYENTE SE NIEGUE A PROPORCIONAR LA CONTABILIDAD QUEACREDITE EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES FISCALES , A QUE ESTAOBLIGADO.

IV.-EL CREDITO FISCAL NO SEA EXIGIBLE PERO HAYA SIDO DETERMINADO POR ELCONTRIBUYENTE O POR LA AUTORIDAD EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES DECOMPROBACIÓN, CUANDO A JUICIO DE ESTA EXISTA PELIGRO INMINENTEDE QUE EL OBLIGADO REALICE CUALQUIER MANIOBRA TENDIENTE A EVADIR SUCUMPLIMIENTO. EN ESTE CASO LA AUTORIDAD TRABARÁ EMBARGOPRECAUTORIO HASTA POR UN MONTO EQUIVALENTE AL DE LA CONTRIBUCIÓNO CONTRIBUCIONES DETERMINADAS, INCLUYENDO SUS ACCESORIOS....

V.-SE REALICEN VISITAS A CONTRIBUYENTES CON LOCALES, PUESTOS FIJOS OSEMIFIJOS EN LA VÍA PÚBLICA Y DICHOS CONTRIBUYENTES NOPUEDAN DEMOSTRAR QUE SE ENCUENTRAN INSCRITOS EN EL REGISTRO FEDERALDE CONTRIBUYENTES ...

LAAUTORIDAD QUE PRACTIQUE EMBARGO PRECAUTORIO LEVANTARÁ ACTACIRCUNSTANCIADA EN LA QUE PRECISE LAS RAZONES DEL EMBARGO.

AMPLIACIÓNDE EMBARGO:

CASOS EN QUE SEEFECTÚA LA AMPLIACIÓN DE EMBARGO:

DEFINICIÓNDE ACUERDO DE AMPLIACIÓN DE EMBARGO: RESOLUCIÓNQUE SE EMITE PARA QUE SE LLEVE A CABO LA AMPLIACIÓN DELEMBARGO, CUANDO SE ESTIME QUE LOS BIENES EMBARGADOS SON INSUFICIENTESPARA CUBRIR EL CRÉDITO FISCAL Y SUS ACCESORIOS LEGALES.

DEFINICIÓNDE ACTA DE AMPLIACIÓN DE EMBARGO: DOCUMENTOEN QUE SE HACE CONSTAR LA AMPLIACIÓN DEL EMBARGO EFECTUADO (POR ESTIMAR LA ADMÓN. LOCAL DE RECAUDACIÓN QUE LOSBIENES EMBARGADOS SON INSUFICIENTES PARA CUBRIR EL CRÉDITOFISCAL Y SUS ACCESORIOS LEGALES) ; FUNDAMENTO ART. 154 C.F.F.

*SI EL EJECUTOR SEÑALO LOS BIENES...,O BIEN, SI EN CRITERIO DELEJECUTOR SEÑALÓ LOS BIENES...Y LA AUTORIDAD ESTIMA QUE EN AMBOS CASOS, LOS MISMO NO GARANTIZAN ELCRÉDITO FISCAL , SE DEBERA EFECTUAR AMPLIACIÓN DEEMBARGO

*SI EL CONTRIBUYENTE AL ACUDIRANTE LA AUTORIDAD PARA PONERSE DE ACUERDO EN AVALÚO DE LOSBIENES EMBARGADOS, Y EL VALOR DE LOS MISMOS NO CUBRE EL CRÉDITOY SUS ACCESORIOS, SE ORDENARÁ LA INMEDIATA AMPLIACIÓNDE EMBARGO.

*SI CON MOTIVO DEL REMATEEN CUALESQUIERA DE LAS ALMONEDAS NO CUBRIERAN EL INTERÉSFISCAL Y SUS ACCESORIOS, UNA VEZ EFECTUADA LA APLICACIÓN DELPRODUCTO DEL MISMO, SE ORDENARA LA AMPLIACIÓN EMBARGO.

*UNA VEZ EFECTUADA LA EXTRACCIÓN DE BIENESY ESTOS RESULTARAN INSERVIBLES, EN DESUSO O CHATARRA O EVIDENTEMENTEINSUFICIENTES , SE ORDENARÁ LA INMEDIATA AMPLIACIÓN DEEMBARGO.NO SE EMBARGARÁN LOS BIENES QUE SON PROPIEDAD DE LANACIÓN.EL EJECUTOR DEBERÁ IDENTIFICARSE DE LA MISMAFORMA QUE EN LA DILIGENCIA DE EMBARGO.

INTERVENIDA,EL 10 % DE LOS INGRESOS QUE SE OBTENGAN EN DINERO, PREVIA SEPARACIÓNDE SALARIOS Y CRÉDITOS PREFERENTES.

ELREMATE:

ESEL ACTO POR EL CUAL SE SATISFACE LA PRETENSIÓN DE LA AUTORIDADFISCAL Y CONSISTE EN LA ASIGNACIÓN O DECLARACIÓN DEPREFERENCIA QUE SE PRONUNCIA A FAVOR DEL POSTOR QUE EXCEDA A LOSDEMÁS EN SU OFERTA DE ADQUISICIÓN DEL BIEN OBJETO DELREMATE.

*SE CONVOCARÁ REMATE AL DÍA SIGUIENTE QUE QUEDE “FIRME”EL

AVALÚO.

CONVOCATORIADEL REMATE *PARA QUE SE LLEVE A CABO REMATE DENTRO DE LOS 30 DÍAS

SIGUIENTES.

*PUBLICACIÓN DE CONVOCATORIA DEBERÁ HACERCE POR LOSMENOS

10DÍAS ANTES DEL REMATE.

*COLOCARSE EN UN SITIO VISIBLE Y USUAL.

*SE DARÁ A CONOCER LOS BIENES OBJETO DEL REMATE

CONVOCATORIADEL REMATE *EL VALOR QUE SERVIRÁ DE BASE PARA SU ENAJENACIÓN

CONTENDRÁ *REQUISITOSDE LOS POSTORES.

ART.178 C.F.F. : CUANDO NO SE HUBIERE FINCADO REMATE , EL EMBARGADO PODRÁPROPONER , COMPRADOR QUE OFREZCA DE CONTADO LA CANTIDAD SUFICIENTEPARA CUBRIR EL CRÉDITO FISCAL EN SU TOTALIDAD.

*DEBERÁ OFRECER LA “POSTURA LEGAL” ( 2/3 PARTES DE LA BASEDEL REMATE)

* CUANDO LA POSTURA LEGAL SEA MENOR AL INTERÉS FISCAL, SEREMATARÁN DE

ELINTERESADO CONTADO.

ENEL REMATE*LAPOSTURA DEBE SER POR ESCRITO.

*DEBE ACOMPAÑARSE POR UN CERTIFICADO DE DEPÓSITO DEL 10% POR LO

MENOS( EXPEDIDO POR INSTITUCIÓN DE CRÉDITO AUTORIZADA)

*NOMBRE, NACIONALIDAD, DOMICILIO, CLAVE R.F.C. DEL POSTOR

REQUISITOSDE *CANTIDAD QUE OFREZCA

PERSONASFÍSICAS*FORMA DE PAGO

*RAZÓNSOCIAL, FECHA CONSTITUCIÓN, CLAVE R.F.C., DOMICILIO FISCAL

REQUISITOSDE *CANTIDAD QUE OFREZCA

PERSONASMORALES * FORMA DE PAGO

*DÍAY HORA SEÑALADA EN LA CONVOCATORIA DE REMATE , SE HARÁNSABER LAS

REQUISITOSDE POSTURAS CALIFICADAS COMO LEGALES Y CUAL ES LA MEJOR.

REMATE *SE CONCEDERÁN PLAZOS SUCESIVOS DE 5 MINUTOS HASTA NO MEJORADALA

ÚLTIMAPOSTURA

*SE FINCA AL REMATE A QUIEN HAYA HECHO LA MEJOR POSTURA

*EL POSTOR A CUYO FAVOR SE FINCÓ EL REMATE DEBERÁ CUBRIRSUS OBLIGACIONES

O PERDERÁ EL IMPORTE DEL DEPÓSITO, Y SE REANUDARÁNLAS ALMONEDAS.

*LA AUTORIDAD DEBERÁ ENTREGAR LOS BIENES Y DOCUMENTOSCORRESPONDIENTES

ART. 191 C.F.F. : CUANDOEL REMATE NO SE HUBIERE FINCADO EN LA PRIMERA ALMONEDA , SE PROCEDERÁA LA SEGUNDA DENTRO DE LOS 15 DÍAS SIGUIENTES , CON LASALVEDAD DE QUE LA PUBLICACIÓN SE HARÁ SÓLO UNAVEZ , TOMANDO COMO BASE EL 20 % MENOS DE LO SEÑALADO EN LAPRIMERA.

*ELEMBARGADO PODRÁ PAGAR TOTAL O PARCIALMENTE EL CRÉDITO Y

¿QUE PUEDE HACER RECUPERALOS INMEDIATAMENTE , EN LA PROPORCIÓN DEL PAGO, CON

ELEMBARGADO RELACIÓN AL AVALÚO ( ART. 195 C.F.F.) Y MIENTRAS NO SEHUBIERAN

PARA SALVAR SUS REMATADO, ENAJENADO O ADJUDICADO LOS BIENES.

BIENES? *EFECTUADO EL PAGO , LOS BIENES SE PONDRÁN A DISPOSICIÓNDEL

EMBARGADO,PARA QUE ESTOS SEAN RETIRADOS , EN CASO DE NO

HACERLO SE COBRARÁ ALMACENAJE.

ART.196-A C.F.F. : CAUSAN ABANDONO A FAVOR DEL FISCO LOS BIENESEMBARGADOS CUANDO HUBIERAN SIDO ENAJENADOS, LOS BIENES AL ADQUIRENTE,ESTOS NO RETIREN DEL LUGAR EN QUE SE ENCUENTREN DENTRO DE LOS 2 MESESCONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE PONGAN A SU DISPOSICIÓN.

ADJUDICACIÓNDE * AFALTA DE POSTORES

BIENES * AFALTA DE “PUJAS” ( CANTIDAD QUE UN LICITADOR OFRECE)

EMBARGADOS * EN CASO DE “PUJAS” O POSTURAS IGUALES

ART.192 C.F.F. : PREFERENCIA PARA QUE EL FISCO FEDERAL PUEDA ADJUDICARSELOS BIENES.

ART.191 C.F.F. ( TERCER PÁRRAFO) : SE PRESENTA LA DACIÓN ENPAGO EN LOS CASOS QUE NO SE ESTABLECE EL REMATE EN SEGUNDA ALMONEDA,SE TOMARÁ EL BIEN COMO ENAJENADO EN UN 50 % DEL VALOR DELAVALÚO, ACEPTÁNDOSE ESTE , COMO DACIÓN EN PAGOPARA QUE LA AUTORIDAD PUEDA ADJUDICÁRSELO , ENAJENARLO ODONARLO PARA OBRAS O SERVICIOS PÚBLICOS O A INSTITUCIONESASISTENCIALES O DE BENEFICENCIA AUTORIZADAS.

4.-FORMAS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES Y CRÉDITOSFISCALES:

EXTINCIÓNDE OBLIGACIONES: DESAPARICIÓNDEL VÍNCULO OBLIGACIONAL EXISTENTE ENTRE DOS O MÁSPERSONAS EN VIRTUD DE CAUSA LEGÍTIMA.

1. EL PAGO

CUMPLIMIENTONORMAL DE UNA OBLIGACIÓN CIVIL; ENTREGA POR EL DEUDOR ALACREEDOR DE LA CANTIDAD EN DINERO QUE LE DEBE.

PAGO:

SESUSPENDE EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN ,SIEMPRE Y CUANDO ESTE SE REALICE DENTRO DEL TÉRMINO DE 45 DÍASA LA FECHA EN QUE SURTE EFECTO LA NOTIFICACIÓN DEL CRÉDITOFISCAL ; Y DE 15 DÍAS, TRATÁNDOSE DE CUOTAS OBREROPATRONALES Y DE CAPITALES CONSTITUTIVOS AL SEGURO SOCIAL DECONFORMIDAD CON ELART. 65DEL CFF, O BIEN CUANDO COMPRUEBE EN EL ACTO DE REQUERIMIENTO DE PAGO,HABERLO EFECTUADO CON ANTERIORIDAD.

ART.65 CFF:

PLAZOPARA EL PAGO O GARANTÍA DE CONTRIBUCIONES OMITIDASDETERMINADAS POR EL FISCO.

“LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS QUE LAS AUTORIDADES FISCALES DETERMINENCOMO CONSECUENCIA DEL EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIÓN, ASÍ COMO LOS DEMÁS CRÉDITOS FISCALES, DEBERÁNPAGARSE O GARANTIZARSE , JUNTO CON SUS ACCESORIOS, DENTRO DE LOS 45DÍAS SIGUIENTES A AQUÉL EN QUE HAYA SURTIDO EFECTO SUNOTIFICACIÓN.

...”.

1. LA CONDONACIÓN

LIBERACIÓN DEUNA DEUDA, HECHA A TÍTULO GRATUITO, POR EL ACREEDOR A FAVORDEL DEUDOR.

CONDONACIÓN:

ART.21 CFF

OBLIGATORIEDADDE ACTUALIZACIONES Y RECARGOS:

“...EN NINGÚN CASO LAS AUTORIDADES FISCALES PODRÁN LIBERAR A LOS CONTRIBUYENTES DE LA ACTUALIZACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONESO CONDONAR TOTAL O PARCIALMENTE LOSRECARGOSCORRESPONDIENTES”

ART.39 CFF

FACULTADESDEL EJECUTIVO FEDERAL:

“ELEJECUTIVO FEDERAL MEDIANTE RESOLUCIONES DE CARÁCTER FEDERALPODRÁ:

CONDONACIÓNY PLAZO SOBRE CONTRIBUCIONES:

I.-CONDONAR O EXIMIR, TOTAL O PARCIALMENTE,EL PAGO DE CONTRIBUCIONES Y SUS ACCESORIOS,AUTORIZAR SU PAGO A PLAZO, DIFERIDO O EN PARCIALIDADES, CUANDO SEHAYA AFECTADO O TRATE DE IMPEDIR QUE SE AFECTE LA SITUACIÓN DEALGÚN LUGAR O REGIÓN DEL PAÍS, UNA RAMA DEACTIVIDAD, LA PRODUCCIÓN O VENTA DE PRODUCTOS, O LAREALIZACIÓN DE UNA ACTIVIDAD, ASÍ COMO EN EL CASO DECATÁSTROFES SUFRIDAS POR FENÓMENOS METEOROLÓGICOS,PLAGAS O EPIDEMIAS”

ART. 74 CFF

CONDONACIÓNDE LAS MULTAS:

“LASHCP PODRÁ CONDONAR LAS MULTASPOR INFRACCIÓN A LAS DISPOSICIONES FISCALES,INCLUSIVE LAS DETERMINADAS POR EL PROPIO CONTRIBUYENTE, PARA LO CUALAPRECIARÁ DISCRECIONALMENTE LAS CIRCUNSTANCIAS DEL CASO Y, ENSU CASO, LOS MOTIVOS QUE TUVO LA AUTORIDAD QUE IMPUSO LA SANCIÓN.

LASOLICITUD DE CONDONACIÓN DE MULTAS EN LOS TÉRMINOS DEESTE ARTÍCULO NO CONSTITUIRÁ INSTANCIA Y LASRESOLUCIONES QUE EMITA LA SHCP AL RESPECTO NO PODRÁN SERIMPUGNADAS POR LOS MEDIOS DE DEFENSA QUE ESTABLECE ESTE CÓDIGO.

LASOLICITUD DARÁ LUGAR A LA SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTOADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN , SI ASÍ SE PIDE Y SEGARANTIZA EL INTERÉS FISCAL.

SÓLOPROCEDERÁ LA CONDONACIÓN DE MULTAS QUE HAYAN QUEDADOFIRMES Y SIEMPRE QUE UN ACTO ADMINISTRATIVO CONEXO NO SEA MATERIA DELA IMPUGNACIÓN”

ART.146 –B CFF:

CONDONACIÓN PARCIAL DECRÉDITOS FISCALES A CONTRIBUYENTES EN CONCURSO MERCANTIL:

“...LAS AUTORIDADES PODRÁN CONDONAR PARCIALMENTE LOS CRÉDITOSFISCALES RELATIVOS A LAS CONTRIBUCIONES QUE DEBIERON PAGARSE CONANTERIORIDAD A LA FECHA EN QUE SE INICIE EL PROCEDIMIENTO DE CONCURSOMERCANTIL , SIEMPRE QUE LOS COMERCIANTES HAYAN CELEBRADO CONVENIO CONSUS ACREEDORES EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY RESPECTIVA Y DEACUERDO CON LO SIGUIENTE:

I.-CUANDO EL MONTO DE LOS CRÉDITOS FISCALES REPRESENTE MENOS DEL60 % DE LOS CRÉDITOS RECONOCIDOS EN EL PROCEDIMIENTO CONCURSAL, LA CONDONACIÓN NO EXCEDERÁ DEL BENEFICIO MÍNIMODE ENTRE LOS OTORGADOS POR LOS ACREEDORES QUE, NO SIENDO PARTESRELACIONADAS , REPRESENTEN EN CONJUNTO CUANDO MENOS EL 50 % DEL MONTORECONOCIDO A LOS ACREEDORES NO FISCALES .

II.-CUANDO EL MONTO DE LOS CRÉDITOS FISCALES REPRESENTEN MÁSDEL 60 % DEL TOTAL DE LOS CRÉDITOS RECONOCIDOS EN ELPROCEDIMIENTO CONCURSAL , LA CONDONACIÓN, DETERMINADA EN LOSTÉRMINOS DEL INCISO ANTERIOR , NO EXCEDERÁ DEL MONTOQUE CORRESPONDA A LOS ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES ADEUDADAS.

LAAUTORIZACIÓN DE LA CONDONACIÓN DEBERÁ SUJETARSEA LOS REQUISITOS Y LINEAMIENTOS QUE ESTABLEZCA EL REGLAMENTO DE ESTECÓDIGO ”

ART.16 LEY DE INGRESOS 2004.

“SECONDONAN LOS CRÉDITOS DERIVADOS DE CONTRIBUCIONES OAPROVECHAMIENTOS , CUYO COBRO TENGA ENCOMENDADO EL SAT , CUANDO ELIMPORTE DEL CRÉDITO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003, SEA INFERIOR OIGUAL, AL EQUIVALENTE EN MONEDA NACIONAL A 2500 UNIDADES DEINVERSIÓN. NO PROCEDERÁ ESTA CONDONACIÓN CUANDOEXISTAN 2 O MÁS CRÉDITOS A CARGO DE UNA MISMA PERSONA YLA SUMA DE ELLOS EXCEDA EL LÍMITE DE 2500 UNIDADES DEINVERSIÓN NI CUANDO SE TRATE DE CRÉDITOS DERIVADOS DELIMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHÍCULOS”

2. LA COMPENSACIÓN

MODODE EXTINCIÓN DE OBLIGACIONES RECÍPROCAS QUE PRODUCE SUEFECTO EN LA MEDIDA QUE UNA SE ENCUENTRE COMPRENDIDO EN EL DE LAOTRA.

COMPENSACIÓN

NOVENAÉPOCA

INSTANCIA:SÉPTIMO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DELPRIMER CIRCUITO.

FUENTE:SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN Y SU GACETA

TOMO:XV, ENERO DE 2002

TESIS:I.7O.A.163 A

PÁGINA: 1274

COMPENSACIÓNEN MATERIA TRIBUTARIA.ES DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA CUANDO EL PARTICULAR HACE DELCONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD SU EXISTENCIA, Y ÉSTA SECOMPRUEBA. LA COMPENSACIÓN, INSTITUCIÓN DEL DERECHOCIVIL, ES UNA DE LAS FORMAS EN QUE SE EXTINGUEN LAS OBLIGACIONES YOPERA CUANDO DOS PERSONAS REÚNEN LA CALIDAD DE DEUDORES YACREEDORES RECÍPROCOS DE DEUDAS CIERTAS, LÍQUIDAS,EXIGIBLES Y EN LAS QUE SE DEBE DINERO O BIENES FUNGIBLES DE LA MISMACALIDAD Y ESPECIE. ESTA FIGURA, QUE PARTE DE LA BUENA FE, IMPLICA QUENINGÚN ACREEDOR DEBE PRETENDER COBRAR UN CRÉDITO SINPAGAR, AL PROPIO TIEMPO, LA DEUDA QUE TIENE PARA CON SU DEUDORRECÍPROCO Y SE JUSTIFICA TAMBIÉN COMO UNA GARANTÍA,PUES PERMITE A AMBOS INTERESADOS PRECAVERSE CONTRA LA POSIBLEINSOLVENCIA, AL NO PAGAR SU PROPIA DEUDA SIN HACER A LA VEZ EFECTIVOSU CRÉDITO, EXTINGUIENDODE ESE MODO LAS DOS DEUDAS HASTA POR LA CANTIDAD QUE IMPORTE LAMENOR.DEACUERDO CON LO ANTERIOR, AL INCORPORARSE LA COMPENSACIÓN ALORDEN JURÍDICO TRIBUTARIO, FUNCIONA COMO FORMA EXTINTIVA DE LAOBLIGACIÓN FISCAL Y TIENE LUGAR CUANDO FISCO Y CONTRIBUYENTESON ACREEDORES Y DEUDORES RECÍPROCOS.AHORA BIEN, LA INTERPRETACIÓN QUE DEBE DARSE AL PENÚLTIMOPÁRRAFO DEL ARTÍCULO23 DELCÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, AL SEÑALAR QUELAS AUTORIDADES FISCALES PODRÁN COMPENSAR DE OFICIO LASCANTIDADES QUE TENGAN DERECHO A RECIBIR LOS CONTRIBUYENTES DEAQUÉLLAS POR CUALQUIER CONCEPTO, ESEN EL SENTIDO DE QUE ESTA PRERROGATIVA SE OTORGA A LA AUTORIDADEXACTORA PARA QUE LA EJERZA EN FORMA DISCRECIONAL, PUDIENDO ASÍ,CUANDO LO ESTIME CONVENIENTE, COMPENSAR SALDOS CON LOSCONTRIBUYENTES.SINEMBARGO, TAL FACULTAD SE TORNA OBLIGACIÓN CUANDO ELPARTICULAR, EN TIEMPO Y FORMA, DEMUESTRA LA EXISTENCIA DE UN SALDO AFAVOR POR COMPENSAR,SOLICITANDO QUE ELLO ASÍ SE REALICE, CASO EN EL CUAL LAAUTORIDAD, A PESAR DE ESTAR FRENTE A UNA ACTIVIDAD DISCRECIONAL, DEBEINELUDIBLEMENTE PRONUNCIARSE SOBRE SU PROCEDENCIA, EXPONIENDO SIEMPRELAS RAZONES Y FUNDAMENTOS LEGALES QUE LA LLEVEN A NO HACERLO.

SÉPTIMOTRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.

AMPARODIRECTO 3577/2001. CARNES Y QUESOS, S.A. DE C.V. 7 DE NOVIEMBRE DE2001. UNANIMIDAD DE VOTOS. PONENTE: ALBERTO PÉREZ DAYÁN.SECRETARIA: AMELIA VEGA CARRILLO.

ART.23 CFF:

COMPENSACIÓNDE CANTIDADES A FAVOR.

“LOSCONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PAGAR MEDIANTE DECLARACIÓN PODRÁNOPTAR POR COMPENSAR LAS CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR CONTRA LASQUE ESTÉN OBLIGADAS A PAGAR POR EL ADEUDO PROPIO O PORRETENCIÓN A TERCEROS, SIEMPRE QUE AMBAS DERIVEN DE IMPUESTOSFEDERALES DISTINTOS DE LOS QUE SE CAUSEN CON MOTIVO DE LA IMPORTACIÓN, LOS ADMINISTRE LA MISMA AUTORIDAD Y NO TENGAN DESTINO ESPECÍFICO,INCLUYENDO SUS ACCESORIOS. AL EFECTO, BASTARÁ QUE EFECTÚELA COMPENSACIÓN DE DICHAS CANTIDADES ACTUALIZADAS , CONFORME ALO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 17-A DE ESTE CÓDIGO, DESDEEL MES QUE SE PRESENTÓ EL PAGO DE LO INDEBIDO O SE PRESENTÓLA DECLARACIÓN QUE CONTENGA EL SALDO A FAVOR , HASTA AQUEL ENQUE LA COMPENSACIÓN SE REALICE , Y PRESENTEN EL AVISO DECOMPENSACIÓN CORRESPONDIENTE , DENTRO DE LOS 5 DÍASHÁBILES SIGUIENTES A AQUÉL EN QUE LA MISMA SE HAYAEFECTUADO , ACOMPAÑADO DE LA DOCUMENTACIÓN QUE ALEFECTO SE SOLICITE EN LA FORMA OFICIAL QUE PARA ESTOS EFECTOS SEPUBLIQUE ” ( ENTRARÁ EN VIGOR EL 1° DE JULIO DE 2004)

SILA COMPENSACIÓN SE HUBIERE EFECTUADO Y NO PROCEDIERA, SECAUSARÁN RECARGOS EN LOS TERMINAOS DEL ARTÍCULO 21...

NOSE PODRÁN COMPENSAR LAS CANTIDADES CUYA DEVOLUCIÓN SEHAYA SOLICITADO O CUANDO HAYA PRESCRITO LA OBLIGACIÓN PARADEVOLVERLAS, NI LAS CANTIDADES QUE HUBIESEN SIDO TRASLADADAS DECONFORMIDAD CON LAS LEYES FISCALES...

LASAUTORIDADES FISCALES PODRÁN COMPENSAR DE OFICIO LAS CANTIDADESQUE LOS CONTRIBUYENTES TENGAN DERECHO A RECIBIR DE LAS AUTORIDADESFISCALES POR CUALQUIER CONCEPTO, EN LOS TÉRMINOS DE LODISPUESTO EN EL ARTÍCULO 22 DE ESTE CÓDIGO...

SEPODRÁN COMPENSAR LOS CRÉDITOS Y DEUDAS ENTRE LAFEDERACIÓN POR UNA PARTE Y LOS ESTADOS, DF, MUNICIPIOS YORGANISMOS DESCENTRALIZADOS O EMPRESAS DE PARTICIPACIÓNESTATAL MAYORITARIA, EXCEPTO SOCIEDADES NACIONALES DE CRÉDITOPOR LA OTRA”

3. LA CANCELACIÓN

ACCIÓNO EFECTO DE CANCELAR... EN EL CUAL EL JUEZ DECRETA QUE EL TÍTULOPRIMITIVO QUEDA SIN EFECTO.

CANCELACIÓN:

LASAUTORIDADES FISCALES CANCELARAN LAS MULTAS QUE SE HUBIESEN IMPUESTOCON MOTIVO DE SUPUESTAS OMISIONES DEL PAGO DE CONTRIBUCIONES , SI ELDOCUMENTO RESPECTIVO, SE EXHIBE POR EL INTERESADO EN EL MOMENTO DE LADILIGENCIA DE REQUERIMIENTO DE PAGO ( ART.44-BISRCFF)

LACANCELACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES EN LAS CUENTASPÚBLICAS, POR INCOSTEABILIDAD EN EL COBRO O POR INSOLVENCIADEL DEUDOR O DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS , NO LIBERA DE SU PAGO (ART. 146CFF)

ART. 14 DE LA LEY DEINGRESOS PARA EL EJERCICIO FISCAL 2000 .- SE FACULTA A LA SHCP PARACANCELAR POR INCOSTEABILIDAD , LOS CRÉDITOS CUYO IMPORTE AL 31DE DICIEMBRE DE 1999, HUBIERA SIDO INFERIOR O IGUAL AL EQUIVALENTE ENMONEDA NACIONAL A 2,500 UNIDADES DE INVERSIÓN . LA CANCELACIÓNDE DICHOS CRÉDITOS POR ÚNICA VEZ , LIBERA ALCONTRIBUYENTE DE SU PAGO.

ART.146-A DEL CFF:

“SECONSIDERA CRÉDITO DE COBRO INCOSTEABLE, AQUELLOS CUYO IMPORTE SEA INFERIOR O IGUAL AL EQUIVALENTE EN MONEDANACIONAL A 200 UDIS AQUELLOS CUYO IMPORTE SEA INFERIOR O IGUAL ALEQUIVALENTE EN MONEDA NACIONAL A 20,000 UDIS Y CUYO COSTO DERECUPERACIÓN REBASE EL 75 % DEL IMPORTE DEL CRÉDITO,ASÍ COMO AQUELLOS CUYO COSTO DE RECUPERACIÓN SEA IGUALO MAYOR A SU IMPORTE ”

SECONSIDERAN INSOLVENTESADEUDORES O RESPONSABLES SOLIDARIOS CUANDO NO TENGAN BIENESEMBARGABLES PARA CUBRIR EL CRÉDITO O ESTOS YA SE HUBIERENREALIZADO, CUANDO NO SE PUEDAN LOCALIZAR O CUANDO HUBIEREN FALLECIDOSIN DEJAR BIENES QUE PUEDAN SE OBJETO DEL PAE.

LACANCELACIÓN DE CRÉDITOS A QUE SE REFIERE ESTE ARTÍCULONO LIBERA SU PAGO.”

1. LA CADUCIDAD

EXTINCIÓN DE UNDERECHO, FACULTAD, INSTANCIA O RECURSO.

CADUCIDAD:

ART.67 DEL CFF:

“LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES PARA DETERMINAR LASCONTRIBUCIONES O APROVECHAMIENTOS OMITIDOS Y SUS ACCESORIOS , ASÍCOMO PARA IMPONER SANCIONES POR LAS INFRACCIONES A LAS DISPOSICIONESFISCALES , SEEXTINGUEN EN UN PLAZO DE5 AÑOSCONTADOS A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE EN AQUÉL EN QUE:

I.-SE PRESENTÓ LA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO, CUANDO SETENGA OBLIGACIÓN DE HACERLO...

II.-SE PRESENTÓ O DEBIÓ HABERSE PRESENTADO DECLARACIÓNO AVISO QUE CORRESPONDA A UNA CONTRIBUCIÓN QUE NO SE CALCULEPOR EJERCICIOS O A PARTIR DE QUE SE CAUSARON LAS CONTRIBUCIONESCUANDO NO EXISTÍA LA OBLIGACIÓN DE PAGARLA MEDIANTEDECLARACIÓN

III.-SE HUBIERE COMETIDO LA INFRACCIÓN A LAS DISPOSICIONESFISCALES...

IV.-SE LEVANTE EL ACTA DE INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓNGARANTIZADA ...

CASOSEN QUE EL PLAZO ES DE 10 AÑOS :

CUANDOEL CONTRIBUYENTE NO HAYA PRESENTADO SU SOLICITUD EN EL RFC , NO LLEVECONTABILIDAD O NO LA CONSERVE DURANTE EL PLAZO QUE ESTABLECE ESTECÓDIGO, ASÍ COMO POR LOS EJERCICIOS EN QUE NO PRESENTEALGUNA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO, ESTANDO OBLIGADO APRESENTARLAS, O NO SE PRESENTE EN LA DECLARACIÓN DEL ISR LAINFORMACIÓN QUE RESPECTO AL IVA O DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBREPRODUCCIÓN Y SERVICIOS SE SOLICITE EN DICHA DECLARACIÓN.

CASOSEN QUE EL PLAZO ES DE 3 AÑOS:

ENLOS CASOS DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA A QUE SE REFIERE EL ART. 26FRACCIÓN III DEL CFF , EL PLAZO SERÁ DE 3 AÑOS APARTIR DE QUE LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL RESULTEINSUFICIENTE.

CASOSDE SUSPENSIÓN DEL PLAZO:

...SE SUSPENDERÁ CUANDO SE EJERZAN LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓNDE LAS AUTORIDADES FISCALES A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES II, IIIY IV DEL ART. 42 DEL CFF; CUANDO SE INTERPONGA ALGÚN RECURSOADMINISTRATIVO O JUICIO; O CUANDO LAS AUTORIDADES FISCALES NO PUEDANINICIAR EL EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIÓN ENVIRTUD DE QUE EL CONTRIBUYENTE HUBIERE DESOCUPADO SU DOMICILIO FISCALSIN HABER PRESENTADO EL OFICIO DEL CAMBIO CORRESPONDIENTE O CUANDOHUBIERE SEÑALADO DE MANERA INCORRECTA SU DOMICILIO FISCAL...

TRATÁNDOSEDE VISITAS DOMICILIARIAS Y DE REVISIÓN DE CONTABILIDAD EN LASOFICINAS DE LAS PROPIAS AUTORIDADES , EN QUE LAS MISMAS ESTÉNSUJETAS A UN PLAZO DE 6 MESES PARA SU CONCLUSIÓN Y 2AMPLIACIONES POR PERIODOS IGUALES; EL PLAZO DE CADUCIDAD SE SUSPENDECON MOTIVO DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN ,ADICIONADO POR EL PLAZO POR EL QUE NO SE SUSPENDE DICHA CADUCIDAD, NOPODRÁ EXCEDER DE 6 AÑOS CON 6 MESES.

LASFACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES PARA INVESTIGAR HECHOSCONSTITUTIVOS DE DELITOS EN MATERIA FISCAL, NO SE EXTINGUIRÁNCONFORME A ESTE ARTÍCULO.

SOLICITUDDE DECLARATIVA DE CADUCIDAD:

LOSCONTRIBUYENTES TRASCURRIDOS LOS PLAZOS A QUE SE REFIERE ESTEARTÍCULO, PODRÁN SOLICITAR QUE SE DECLARE SEHAN EXTINGUIDO LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES”.

4. LA PRESCRIPCIÓN:

MEDIODE ADQUIRIR BIENES ( POSITIVA) O LIBRARSE DE OBLIGACIONES (NEGATIVA)MEDIANTE EL TRASCURSO DEL TIEMPO Y BAJO LAS CONDICIONES ESTABLECIDASAL EFECTO POR LA LEY.

PRESCRIPCIÓN:

SÉPTIMAÉPOCA

INSTANCIA:SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMERCIRCUITO.

FUENTE:SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN

TOMO:85 SEXTA PARTE

PÁGINA: 64

PRESCRIPCIONY CADUCIDAD EN MATERIA FISCAL. LA PRESCRIPCIÓN NEGATIVA NO PUEDE EMPEZAR A CORRER MIENTRASEL CRÉDITO TRIBUTARIO NO SEA LEGALMENTE EXIGIBLE (ARTÍCULO1159 DEL CÓDIGO CIVIL, 57, FRACCIÓN IV, DEL CÓDIGOFISCAL ANTERIOR Y 32, TERCER PÁRRAFO, DEL QUE AHORA RIGE), YEL CRÉDITO NO ERA EXIGIBLE EN EL ORDENAMIENTO HACENDARIOABROGADO, CUANDO SE EMITÍA UN PROVEÍDO PROVISIONAL YOPORTUNAMENTE SE GARANTIZABA AL RESPECTO EL INTERÉS FISCAL(ARTÍCULOS 218 DEL ANTERIOR CÓDIGO DE LA MATERIA Y 2190DEL CIVIL). SIN EMBARGO, DADA LA DIVERSA REGULACIÓN QUEACTUALMENTE CORRESPONDE A LA PRESCRIPCIÓN Y A LA CADUCIDAD, ESPOSIBLE QUE, EN ALGUNAS CIRCUNSTANCIAS, AUNQUE NO CORRIERA, Y NO SEHUBIERA INICIADO, EL TÉRMINODE PRESCRIPCIÓN, POR EL TRANSCURSO DE CINCO AÑOS SEHAYA CONSUMADO, CON ARREGLO AL ARTÍCULO88 DEL CÓDIGOFISCAL AHORA VIGENTE, ELPLAZO DE CADUCIDAD, EN ATENCIÓN A QUE NO SE EJERCITÓDURANTE EL MISMO LA FACULTAD DE DETERMINAR LA EXISTENCIA DE UNAOBLIGACIÓN FISCAL, O LA DE IMPONER SANCIONES.

SEGUNDOTRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.

AMPARODIRECTO 732/75. AFIANZADORA INSURGENTES, S.A. 23 DE ENERO DE 1976.UNANIMIDAD DE VOTOS. PONENTE: JESÚS TORAL MORENO. SECRETARIO:ISAÍAS CORONA ORTIZ.

NOTA:EN EL INFORME DE 1976, LA TESIS APARECE BAJO EL RUBRO "PRESCRIPCIONY CADUCIDAD.".

ART.100 DEL CFF:

“LAACCIÓN PENALEN LOS DELITOS FISCALES PERSEGUIBLES POR QUERELLA, POR DECLARATORIA YPOR DECLARATORIA EN PERJUICIO DE LA SHCP , PRESCRIBIRÁN EN 3AÑOS CONTADOS A PARTIR DEL DÍA EN QUE DICHA SECRETARÍATENGA CONOCIMIENTO DEL DELITO Y DEL DELINCUENTE; Y SI NO TIENECONOCIMIENTO, EN 5 AÑOS QUE SE COMPUTARÁN A PARTIR DELA FECHA DE COMISIÓN DEL DELITO. EN LOS DEMÁS CASOS SEESTARÁ A LAS REGLAS DEL CÓDIGO PENAL APLICABLE ENMATERIA FEDERAL.”

ART.146 DEL CFF:

“ELCRÉDITO FISCALSE EXTINGUE POR PRESCRIPCIÓN EN EL TERMINO DE 5 AÑOS.

ELTERMINO DE LA PRESCRIPCIÓN SE INICIA A PARTIR DE LA FECHA ENQUE EL PAGO PUDO HABER SIDO LEGALMENTE EXIGIDO Y SE PODRÁOPONER COMO EXCEPCIÓN EN LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS. ELTERMINO PARA QUE SE CONSUME LA PRESCRIPCIÓN SE INTERRUMPE CONCADA GESTIÓN DE COBRO QUE EL ACREEDOR NOTIFIQUE O HAGA SABERAL DEUDOR O POR EL RECONOCIMIENTO EXPRESO O TÁCITO DE ÉSTERESPECTO DE LA EXISTENCIA DEL COBRO...

CUANDOSE SUSPENDA EL PAE EN TÉRMINOS DEL ART. 144 DEL CFF , TAMBIÉNSE SUSPENDERÁ EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN.

TAMBIÉNSE INTERRUMPIRÁ CUANDO EL CONTRIBUYENTE HUBIERE DESOCUPADO SUDOMICILIO FISCAL SIN DAR EL AVISO CORRESPONDIENTE, O CUANDO HUBIERESEÑALADO DE MANERA INCORRECTA SU DOMICILIO FISCAL.

DECLARATORIADE PRESCRIPCIÓN:

LOSPARTICULARES PODRÁN SOLICITAR A LA AUTORIDAD LA DECLARATORIADE PRESCRIPCIÓN DE LOS CRÉDITOS FISCALES”.