Conceptos Esenciales de Tributos e Impuestos: Fundamentos de la Obligación Fiscal

Introducción a los Tributos

Concepto de Tributos

Los tributos son pagos exigidos por la administración pública cuando se producen ciertos hechos.

Tipos de Tributos

Dentro de los tributos, se distinguen principalmente tres categorías:

• Tasas

  Son tributos exigidos a cambio de la prestación de un servicio público o de la realización de una actividad por parte de la administración a petición del sujeto pasivo.

• Contribuciones Especiales

  Son tributos exigidos debido a que el sujeto pasivo se beneficia por la realización de obras públicas y el establecimiento o ampliación de servicios públicos no solicitados directamente por el sujeto pasivo.

• Impuestos

  Son tributos exigidos por la administración sin contraprestación directa.

Diferencias Clave entre Clases de Tributos

Distinción entre Tasas, Contribuciones e Impuestos

La principal diferencia radica en la contraprestación por parte de la administración:

• Las tasas y las contribuciones especiales se exigen a cambio de alguna actividad realizada por la administración.
• En los impuestos, no se realiza ninguna actividad directa por parte de la administración como contraprestación.

Además, entre tasas y contribuciones especiales:

• En las tasas, la actividad realizada por la administración es solicitada directamente por el sujeto pasivo.
• En las contribuciones especiales, la actividad es realizada sin haberla pedido el sujeto pasivo, pero le genera un beneficio.

Diferencia entre Impuestos Directos e Indirectos

• Impuestos Directos

  Gravan la obtención de renta y tienen en cuenta la capacidad de pago del contribuyente, atendiendo al patrimonio o a la renta que obtiene por diferentes conceptos.

• Impuestos Indirectos

  Gravan el gasto o consumo de renta, es decir, gravan la capacidad económica del contribuyente puesta de manifiesto en la adquisición de bienes y servicios.

Clasificación de Tributos según el Sujeto Activo

Los tributos pueden clasificarse según la administración que los exige:

• Impuestos Estatales

  Exigidos por la Administración del Estado.

• Impuestos Autonómicos

  Exigidos por la administración de las Comunidades Autónomas.

• Impuestos Locales

  Exigidos por los Ayuntamientos.

Elementos Fundamentales de la Obligación Tributaria

Sujeto Pasivo del Tributo

El sujeto pasivo es la persona obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Si actúa por sí mismo, se llama contribuyente, y si actúa en sustitución de otra persona, se llama sustituto del contribuyente.

Hecho Imponible, No Imponible y Exento

• Hecho Imponible

  Es la situación jurídica o económica que, al producirse en un sujeto pasivo, hace nacer en él la obligación tributaria. Es aquel hecho que da lugar a la aplicación del impuesto y que queda sujeto a tributación.

• Hecho No Imponible

  Es el hecho que no es considerado como imponible para el impuesto (no es gravado).

• Hecho Exento

  Es el hecho sujeto al impuesto pero que la ley decide que no tributará. Es un hecho imponible, pero no paga tributo.

Base Imponible

La base imponible es la cuantificación (en pesetas, litros, kilos, etc.) del hecho imponible.

Tipos de Gravamen: Proporcionales y Progresivos

Según el tipo de gravamen, los impuestos pueden ser de dos tipos:

• Impuestos Proporcionales

  Se aplica un tipo de gravamen fijo con independencia de la cuantía de la base imponible.

• Impuestos Progresivos

  El tipo de gravamen a aplicar aumenta a medida que aumenta la base imponible.

Cálculo de la Cuota Tributaria

• Cuota Íntegra

  Es el resultado de aplicar a la base imponible (o liquidable) el tipo de gravamen.

• Cuota Líquida

  Es la diferencia entre la cuota íntegra y las posibles bonificaciones y deducciones.

Deuda Tributaria

La deuda tributaria es la cantidad a ingresar como resultado de la liquidación de un tributo.

Retenciones y Pagos a Cuenta

• Retenciones

  Son la parte de la renta que el sujeto pasivo deja de cobrar y que el retenedor ingresa en la Hacienda a nombre del sujeto pasivo.

• Pagos a Cuenta

  Son ingresos periódicos realizados, como anticipo del impuesto, directamente por el sujeto pasivo.

Autoliquidación

La autoliquidación consiste en que el sujeto pasivo realiza la declaración del impuesto, calculando los diversos componentes de la liquidación e ingresando la deuda tributaria correspondiente.

Conceptos Adicionales de la Obligación Tributaria

• Devengo

  Es el momento en el que nace la obligación de pagar el impuesto.

• Sustituto del Contribuyente

  Es aquel sujeto pasivo que, por imposición de la ley y en lugar del sujeto pasivo contribuyente, está obligado a cumplir las prestaciones materiales y formales de la obligación tributaria.