Balance de situación y cuenta de pérdidas y ganancias: estructura y claves financieras

Balance de situación

1. Activo

A) Activo no corriente (más de 1 año)

Inmovilizado intangible

Inmovilizado material

• Construcciones / local / edificio
• Instalaciones técnicas
• Maquinaria
• Elementos de transporte
• Equipos de proceso de información (ordenadores)
• Amortización acumulada (se presenta como partida negativa)

B) Activo corriente (menos de 1 año)

Existencias

• Mercaderías
• Existencias en almacén

Realizable (nos deben dinero)

• Clientes
• Efectos comerciales a cobrar
• Inversiones financieras a corto plazo

Tesorería (dinero)

• Caja
• Bancos / cuenta corriente

Total activo

2. Patrimonio neto (dinero propio)

Fondos propios

• Capital social
• Reservas
• Resultado del ejercicio

3. Pasivo (lo que debe)

A) Pasivo no corriente (más de 1 año)

• Préstamos a 5 años
• Préstamos a 7 años
• Deudas a largo plazo con entidades de crédito

B) Pasivo corriente (menos de 1 año)

• Proveedores
• Acreedores diversos
• Hacienda Pública acreedora
• Efectos comerciales a pagar a corto plazo
• Deudas a corto plazo con entidades de crédito
• Créditos a devolver en menos de 1 año

Total patrimonio neto y pasivo

• Fondo de maniobra (equilibrio financiero): cuando es mayor que 0 existe equilibrio financiero.

= Activo corriente − Pasivo corriente

Cuenta de pérdidas y ganancias

1) Ingresos de explotación (+)

• Importe neto de la cifra de negocios: 50.000 €
• Otros ingresos de explotación: 3.000 €

Total ingresos de explotación = 53.000 €

2) Gastos de explotación (−)

Aprovisionamientos: 15.000 €
Gastos del personal: 4.000 €
Amortización del inmovilizado: 10.000 €

Total gastos de explotación = 29.000 €

3) Resultado de explotación

Ingresos de explotación − Gastos de explotación = 53.000 € − 29.000 € = 24.000 €

4) Resultado financiero

Ingresos financieros − Gastos financieros = 300 € − 2.500 € = −2.200 €

5) BAI (Resultado antes de impuestos)

Resultado de explotación + Resultado financiero = 24.000 € + (−2.200 €) = 21.800 €

6) Impuesto sobre sociedades (15 %)

Se calcula sobre el BAI: 21.800 ÷ 100 × 15 = −3.270 € (se presenta como gasto).

7) Resultado del ejercicio (beneficio neto)

BAI − Impuesto sobre sociedades = 21.800 € − 3.270 € = 18.530 €

Punto muerto / umbral de rentabilidad

Q = Costes fijos totales / (Precio unitario − Coste variable unitario)

• CF: Costes fijos totales
• P: Precio de venta por unidad
• CV: Coste variable por unidad
• Q: Unidades que debes vender para no perder ni ganar (punto muerto)

CD → Coste directo: medido por unidad; ejemplo: materias primas de cada coche.

CI → Coste indirecto: compartido; ejemplo: sueldos administrativos, luz, amortización de maquinaria.

Costes fijos: no dependen de la producción; son constantes.

Costes variables: dependen de la producción; cambian con ella.