Asientos Contables Esenciales: Registro de Operaciones Financieras y Mercantiles según PGC

Fundamentos de Contabilidad: Registro de Operaciones Financieras y Mercantiles

Este documento detalla una serie de cálculos y asientos contables esenciales para el registro de diversas operaciones financieras y mercantiles, siguiendo los principios del Plan General de Contabilidad (PGC). Se abordan desde la emisión de acciones y aportaciones de socios hasta la compraventa de género, gestión de gastos, ingresos y operaciones con efectos comerciales.

Cálculos Preliminares para la Emisión de Acciones y Aportaciones de Socios

Para la emisión de acciones, se realizan los siguientes cálculos:

• Valor Efectivo (VE): Se calcula multiplicando el Valor Nominal (VN) por el porcentaje de Cambio y dividiendo por 100.
  VE = VN × Cambio (%) / 100
• Componentes del Valor Efectivo: Del Valor Efectivo (VE) se derivan dos componentes principales:
  • Capital: Representa la cantidad mayor, calculada como la cantidad total por el número de títulos.
  • Prima de Emisión: Calculada como un porcentaje (ej. 0,...) por el número de títulos.
• La suma de la Prima de Emisión más el Capital se imputa a la cuenta 190.

Para determinar la aportación de cada socio:

• Se suma la cantidad que aporta cada socio individualmente.
• Si no se especifica el porcentaje de aportación, se calcula el porcentaje de cada socio sobre la suma total de las aportaciones.
• Es fundamental verificar la aportación individual de cada socio y su suma total.

Asientos Contables Detallados

Asiento 1: Operaciones de Capital Social

Asiento 1.1: Por la Emisión de Acciones

• Debe: 190 (Acciones o participaciones emitidas)
• Haber: 100 (Capital Social)
• Haber: 110 (Prima de emisión)

Asiento 1.2: Por la Suscripción de las Acciones

• Debe: 103 (Socios por desembolsos no exigidos) (La cuenta 103 es el resultado de la cuenta 104 menos la cuenta 190)
• Debe: 104 (Socios por aportaciones no dinerarias pendientes) (La cuenta 104 es la cantidad de la cuenta 104 del asiento 3, si aplica)
• Haber: 190 (Acciones o participaciones emitidas)

Asiento 1.3: Por la Aportación de los Socios

• Debe: 212 (Instalaciones técnicas)
• Debe: 218 (Elementos de transporte)
• Debe: 214 (Maquinaria)
• Debe: 206 (Aplicaciones informáticas)
• Debe: 213 (Maquinaria)
• Debe: 572 (Bancos c/c)
• Debe: 570 (Caja, euros)
• Debe: 217 (Equipos para procesos de información)
• Debe: 203 (Propiedad industrial)
• Debe: 211 (Construcciones)
• Debe: 210 (Terrenos y bienes naturales)
• Debe: 216 (Mobiliario)
• Haber: 103 (Socios por desembolsos no exigidos)
• Haber: 104 (Socios por aportaciones no dinerarias pendientes)

Nota: Las cuentas 103 y 104 en el haber representan las sumas de las aportaciones de cada socio.

Asiento 2: Pago de Factura de Alta en IAE

• Debe: 623 (Servicios de profesionales independientes)
• Debe: 472.18 (Hacienda Pública, IVA soportado al 18% sobre la cantidad de la cuenta 623)
• Haber: 4751.3 (Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas, porcentaje sobre 623)
• Haber: 572 (Bancos c/c)

Nota: La cuenta 572 en el haber es la suma de las tres cuentas anteriores.

Asiento 3: Contabilización de Factura de Notario

• Debe: 623 (Servicios de profesionales independientes)
• Debe: 472.18 (Hacienda Pública, IVA soportado al 18% sobre la cantidad de la cuenta 623)
• Haber: 4751.3 (Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas, porcentaje sobre 623)
• Haber: 410 (Acreedores por prestaciones de servicios)

Nota: Mismas cantidades que en el asiento anterior, sobre la cuenta 623.

Asiento 4: Contabilización de Factura de Suministros

• Debe: 628 (Suministros)
• Debe: 472.18 (Hacienda Pública, IVA soportado al 18%)
• Haber: 410 (Acreedores por prestaciones de servicios)

Asiento 6: Compra de Género

• Debe: 600 (Compras de mercaderías)
• Debe: 472.18 (Hacienda Pública, IVA soportado al 18%)
• Haber: 570 (Caja, euros)
• Haber: 400 (Proveedores)
• Haber: 572 (Bancos c/c)
• Haber: 401 (Proveedores, efectos comerciales a pagar)

Asiento 7: Cobro de Anticipo de Clientes

• Debe: 572 (Bancos c/c)
• Haber: 438 (Anticipos de clientes)
• Haber: 477.18 (Hacienda Pública, IVA repercutido al 18% sobre la cuenta 438)

Asiento 8: Contabilización del Gasto de Gas

• Debe: 628 (Suministros)
• Debe: 472.18 (Hacienda Pública, IVA soportado al 18%)
• Haber: 410 (Acreedores por prestaciones de servicios)

Asiento 9: Pago de Garantía

• Debe: 260 (Fianzas constituidas a largo plazo)
• Haber: 572 (Bancos c/c)

Asiento 10: Exigencia de Dividendo Pasivo

• Debe: 558 (Socios por desembolsos exigidos sobre acciones o participaciones)
• Haber: 103 (Socios por desembolsos no exigidos)

Nota: Se debe realizar el cruce de la cuenta 103.

Asiento 11: Venta de Género

• Debe: 438 (Anticipos de clientes, por la cantidad del asiento 7)
• Debe: 570 (Caja, euros)
• Debe: 572 (Bancos c/c)
• Debe: 430 (Clientes)
• Debe: 431 (Clientes, efectos comerciales a cobrar)
• Haber: 700 (Ventas de mercaderías)
• Haber: 477.18 (Hacienda Pública, IVA repercutido al 18% sobre la cuenta 700)

Asiento 12: Giro de Letras a Clientes

• Debe: 431 (Clientes, efectos comerciales a cobrar)
• Haber: 430 (Clientes)

Asiento 13: Devolución de Género

• Debe: 708 (Devoluciones de ventas y operaciones similares)
• Debe: 477.18 (Hacienda Pública, IVA repercutido al 18%)
• Haber: 430 (Clientes)

Cálculo y Asiento de Compra de Acciones

Para la compra de acciones, se realizan los siguientes cálculos:

• Importe de la Compra: Número de títulos × Valor efectivo = Cantidad.
• Costo de Corretaje: Esta cantidad × Corretaje = Cantidad.
• Comisión: El corretaje × Comisión = Cantidad.
• IVA de la Comisión: La comisión × IVA = Cantidad.

La suma de todas estas cantidades (importe de la compra, corretaje, comisión e IVA) se registra en el siguiente asiento:

Asiento 14: Compra de Acciones

• Debe: 250 (Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio)
• Haber: 572 (Bancos c/c)

Nota: La cuenta 250 en el debe es la suma de todas las cantidades calculadas.

Asiento 15: Contabilización de Factura de Alquiler

• Debe: 621 (Arrendamientos y cánones)
• Debe: 472.18 (Hacienda Pública, IVA soportado al 18%)
• Haber: 4751.2 (Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas, sobre 621)
• Haber: 410 (Acreedores por prestaciones de servicios)

Asiento 16: Compra de Maquinaria

• Debe: 213 (Maquinaria)
• Debe: 472.18 (Hacienda Pública, IVA soportado al 18%)
• Haber: 173 (Proveedores de inmovilizado a largo plazo)
• Haber: 175 (Efectos a pagar a largo plazo)

Asiento 17: Aceptación de Letras

• Debe: 400 (Proveedores)
• Haber: 401 (Proveedores, efectos comerciales a pagar)

Asiento 18: Devolución de Compras

• Debe: 400 (Proveedores, suma de las dos cuentas siguientes)
• Haber: 608 (Devoluciones de compras y operaciones similares)
• Haber: 472.18 (Hacienda Pública, IVA soportado al 18% sobre la cuenta 608)

Asiento 19: Cobro de Dividendo Pasivo

• Debe: 572 (Bancos c/c)
• Debe: 570 (Caja, euros)
• Haber: 558 (Socios por desembolsos exigidos sobre acciones o participaciones)

Nota: Las cuentas 572 y 570 se calculan sobre el porcentaje de la cuenta 103.

Asiento 20: Traspaso de Porcentaje a Proveedores

• Debe: 173 (Proveedores de inmovilizado a largo plazo, porcentaje sobre la cantidad de la cuenta 173 del asiento 16)
• Haber: 523 (Proveedores de inmovilizado a corto plazo)

Asiento 21: Pago a Proveedores

• Debe: 400 (Proveedores)
• Haber: 572 (Bancos c/c)
• Haber: Descuento por pronto pago en compras (Porcentaje sobre la cuenta 400)
• Haber: 472.18 (Hacienda Pública, IVA soportado al 18% sobre la cantidad del resultado anterior)

Asiento 22: Operaciones con Letras de Cambio

Asiento 22.1: Traspaso de Saldos

• Debe: 4311 (Efectos comerciales en cartera)
• Haber: 431 (Clientes, efectos comerciales a cobrar)

Nota: Importe nominal en ambas cuentas.

Asiento 22.2: Negociación de Letras

• Debe: 572 (Bancos c/c, cantidad del asiento 22.1 menos las siguientes cuentas)
• Debe: 626 (Servicios bancarios y similares)
• Debe: Intereses por descuento de efectos
• Haber: 431 (Clientes, efectos comerciales a cobrar, cantidad del asiento 22.1)

Asiento 23: Compra de Programa Informático

• Debe: 206 (Aplicaciones informáticas)
• Debe: 472.18 (Hacienda Pública, IVA soportado al 18%)
• Haber: Proveedores de inmovilizado a corto plazo

Asiento 24: Abono de Intereses

• Debe: 572 (Bancos c/c, restamos las retenciones a otros ingresos)
• Debe: Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta (Porcentaje sobre la siguiente cuenta)
• Haber: Otros ingresos financieros (Según enunciado)