¿Qué son las aserciones de los estados financieros?

Son manifestaciones o premisas que tienen los estados financieros y que el auditor debe evaluar. El documento las recoge según la NIA 315.

¿Qué significa la aserción de corte?

Indica que todas las transacciones y eventos han sido registrados en el periodo contable correspondiente.

¿Cuándo se considera material un error según la NIA 320?

Un error, incluidas las omisiones, se considera material si individualmente o en conjunto podría influir en las decisiones económicas de los estados financieros.

Aserciones de los estados financieros (NIA 315) y principios fundamentales de auditoría

Resumen

El documento explica las aserciones de los estados financieros según la NIA 315 (ocurrencia, totalidad, exactitud, corte, clasificación, existencia, derechos y obligaciones, valuación y presentación) y los principios fundamentales del contador profesional. También recoge las ideas básicas de las NIA 200, 210, 320 (materialidad), 560 (eventos subsecuentes) y los procedimientos analíticos sustantivos.

Puntos clave

Las aserciones son manifestaciones que tienen los estados financieros y la NIA 315 las clasifica en nueve tipos.
La ocurrencia exige que las transacciones registradas sean reales y estén relacionadas con la entidad; la totalidad exige que se registren todas las que debieron registrarse.
Los principios fundamentales son integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad y comportamiento profesional.
Según la NIA 320, los errores (incluidas las omisiones) son materiales si, individual o agregadamente, podrían influir en las decisiones económicas de los usuarios.
La NIA 560 regula los eventos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del dictamen, así como los hechos conocidos después del dictamen.
Los procedimientos analíticos sustantivos comparan lo registrado con las expectativas del auditor, con pruebas de detalle o combinados con ellas.

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Aserciones en los Estados Financieros

Aserciones: Son manifestaciones o premisas que tienen los estados financieros.

Aseveraciones de los Estados Financieros (NIA 315)

Ocurrencia: Todas las transacciones y eventos que han sido registrados son reales y están relacionados con la entidad.
Totalidad: Todas las transacciones y eventos que debieron haber sido registrados, han sido registrados.
Exactitud: El importe y otra información relativos a las transacciones y eventos registrados han sido registrados adecuadamente.
Corte: Todas las transacciones y eventos han sido registrados en el periodo contable correspondiente.
Clasificación: Todas las transacciones y eventos han sido registrados en las cuentas contables apropiadas.
Existencia: Los activos, los pasivos y el capital existen, son reales.
Derechos y Obligaciones: La entidad mantiene o controla los derechos sobre los activos, y los pasivos son obligaciones reales y adecuadamente controladas por la entidad.
Valuación y Asignación: Los activos, los pasivos y el capital están incluidos en los estados financieros con los saldos apropiados y cualquier ajuste por valuación está debidamente registrado.
Presentación: La información está descrita y expresada clara y correctamente.

Principios Fundamentales

Integridad: Ser directo y honesto en todas las relaciones profesionales y comerciales.
Objetividad: No permitir sesgo alguno, conflicto de intereses, ni influencia indebida por parte de terceros, que puedan influir en los juicios profesionales o comerciales.
Competencia profesional y de debido cuidado: Mantener el conocimiento profesional y la habilidad en el nivel necesario para garantizar que un cliente o empleado recibe servicios profesionales competentes, sobre la base de la evolución actual de la práctica, la legislación y las normas técnicas, y actuar con diligencia y de conformidad con normas técnicas y profesionales.
Confidencialidad: Respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado del trabajo profesional y las relaciones de negocios y, por lo tanto, no divulgar a terceros, sin la debida autorización y específica, (a menos que exista una obligación de derecho o deber legal o profesional para revelarla), ni usar la información obtenida en beneficio personal del contador profesional o de terceros.
Comportamiento Profesional: Cumplir con las leyes y regulaciones correspondientes y evitar cualquier acción que desacredite a la profesión.

NIA 200 y 210

La NIA 200 trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros en conformidad con las NIA y la 210 trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo con la auditoría y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad.

Materialidad (NIA 320)

La Materialidad NIA 320: Los errores incluyendo las omisiones, se consideran materiales si individualmente o en lo agregado se podría esperar que influyan en las decisiones económicas de los estados financieros.

Materialidad del SUM: Se usa para determinar los errores identificados que excedieron el mínimo valor, que no se registraron y que se deban acumular.

Eventos Subsecuentes (NIA 560)

Eventos subsecuentes: La NIA 560 rige los eventos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del dictamen de los auditores y hechos que se vuelven del conocimiento del auditor después de la fecha del dictamen de los auditores. Se realiza en la etapa de finalización de auditoría.

Procedimientos analíticos sustantivos: Consisten en aplicar los procedimientos analíticos con pruebas de detalle, o en combinación de ambas, es decir, que consisten en comparar lo registrado con expectativas del auditor.