Actas de conformidad, disconformidad y con acuerdo en la inspección tributaria

Resumen

El documento explica los tres tipos de actas que pueden firmarse en un procedimiento de inspección tributaria: de conformidad, de disconformidad y con acuerdo. Para cada una describe cuándo se utiliza, qué efectos tiene para el obligado tributario y qué reducciones de sanción o garantías implica. Es útil para entender las consecuencias jurídicas de aceptar o rechazar la propuesta de liquidación.

Puntos clave

Acta de conformidad: el sujeto pasivo acepta la propuesta de liquidación; se aplica una reducción del 30% en la sanción, que se anula si se recurre la liquidación.
La propuesta se convierte en liquidación definitiva un mes después de la firma, salvo acuerdo en contrario del inspector jefe.
Acta de disconformidad: se produce si no se firma el acta o se firma sin prestar conformidad.
Acta con acuerdo: modalidad de terminación transaccional introducida por la Ley General Tributaria de 2003.
En el acta con acuerdo la sanción se reduce un 50% y se exige un depósito o aval para garantizar el cobro.
En el acta con acuerdo el obligado tributario no puede impugnar la liquidación ni la sanción resultante.

Ponte a prueba

Actas de Conformidad y Disconformidad: Efectos y Características

Actas de Conformidad

Las actas de conformidad se producen cuando el sujeto pasivo acepta en su totalidad la propuesta de liquidación presentada por la inspección. Esta aceptación tiene importantes consecuencias:

La propuesta de liquidación se convierte en una liquidación definitiva transcurrido un mes desde su firma, salvo que exista un acuerdo en contrario del inspector jefe. Esto da inicio al periodo recaudatorio, obligando al contribuyente a ingresar el importe en los plazos establecidos.
Se abre el plazo para recurrir la liquidación y, por ende, el acta.
Se aplica una reducción del 30% en la sanción derivada del procedimiento de comprobación. Sin embargo, esta reducción se anula si el interesado interpone un recurso contra la liquidación.
El sujeto pasivo no puede refutar los hechos a los que ha prestado conformidad, aunque sí puede discutir los fundamentos de derecho.

Actas de Disconformidad

Las actas de disconformidad se extienden cuando el obligado tributario no está de acuerdo con la propuesta de liquidación. La disconformidad puede manifestarse de dos maneras:

No firmando el acta.
Firmando el acta, pero sin prestar conformidad.

Actas con Acuerdo: Una Novedad de la Ley General Tributaria de 2003

Las actas con acuerdo representan una modalidad de terminación transaccional del procedimiento de inspección, introducida por la Ley General Tributaria de 2003. Se utilizan en situaciones donde es necesario:

Concretar la aplicación de conceptos jurídicos indeterminados.
Apreciar hechos determinantes para la correcta aplicación de la norma.
Realizar estimaciones o valoraciones de datos relevantes para la obligación tributaria.

La firma de un acta con acuerdo implica las siguientes consecuencias:

La liquidación se considera producida y la sanción impuesta y notificada, a menos que el inspector jefe rectifique en un plazo de 10 días.
Se requiere la constitución de un depósito o aval para garantizar el cobro de las cantidades derivadas del acta.
El obligado tributario no puede impugnar la liquidación ni la sanción resultante del acuerdo.
La sanción se reduce en un 50%.

Preguntas frecuentes

¿Qué reducción de sanción se aplica en un acta de conformidad?

Se aplica una reducción del 30% en la sanción derivada del procedimiento de comprobación. Esta reducción se anula si el interesado interpone un recurso contra la liquidación.

¿Cuándo se considera que hay disconformidad en un acta?

Hay disconformidad cuando el obligado tributario no firma el acta o la firma pero sin prestar conformidad con la propuesta de liquidación.

¿Qué garantía exige un acta con acuerdo?

Se requiere la constitución de un depósito o de un aval para garantizar el cobro de las cantidades derivadas del acta.