Registro Contable de Préstamos, Fianzas y Provisiones: Asientos Clave

Enviado por Comunidad Xuletas y clasificado en Economía

Escrito el en español con un tamaño de 4,59 KB

Registro y Tratamiento Contable de Pasivos y Financiación

Préstamo Recibido

Asiento inicial: Banco a Deuda a Largo Plazo / (Deuda a Corto Plazo).

  • Intereses: Intereses de deuda a Intereses a Largo Plazo de Deuda (TIE) / (Deuda a Corto Plazo (IE - TIE)).
  • Pago de cuota: Intereses a Corto Plazo de Deuda / (Deuda a Corto Plazo) = (Pago amortización + Interés) a Banco.

Préstamo ICO y Subvenciones

Asiento inicial: Banco a Deuda a Largo Plazo / Ingresos otra subvención.

  • Impuestos diferidos a Pasivo por diferencias temporarias (dt).
  • Intereses de deuda a Deuda a largo plazo.
  • Transferencia de subvención a Subvención transferida a resultados.
  • Pasivo por diferencias temporarias a Impuestos diferidos.
  • Ingresos otra subvención a Transferencia subvención / Impuestos diferidos / Otra subvención.
  • Siguiente año: Transferencia a subvención transferida a resultados. Pasivo por diferencias temporarias a Impuestos diferidos… (se transfiere respecto al gasto = TIE).

Renegociación de Préstamo

  1. Valor actual de los flujos efectivos pendientes del nuevo pasivo (TIE pasivo original) + coste.
  2. Valor actual de los flujos efectivos pendientes del pasivo original (coste amortizado).
  3. Cálculo de la diferencia: (1 - 2 = x) y comprobar si $x$ representa al menos el 10% de 2.
  • SI (es >= 10%): Baja del pasivo original a coste amortizado, alta del nuevo pasivo al TIE original (o nuevo si lo proporcionan), e ingresos o gastos financieros.
  • NO (es inferior): No se da de baja la deuda. Disminuimos el valor de la deuda si hay costes (Deuda a largo plazo a Banco / Deuda a largo plazo). Se calcula el nuevo TIE (Coste amortizado antiguo – coste = Deuda nueva / (1 + i)), se calcula la nueva cuota de amortización y no se reconocen gastos o ingresos financieros extraordinarios.

Fianza Recibida

Asiento inicial: Banco a Fianza recibida a largo plazo / Ingresos anticipados.

  • Devengo de intereses: Intereses de deuda a Fianza recibida a largo plazo (TIE).
  • Imputación de ingresos: Ingresos anticipados a Ingresos por arrendamiento (Ingresos anticipados * pagos 1 año / total a pagar).
  • Cancelación o ejecución: Fianza recibida a Banco / (Ingresos por servicios diversos) si una parte no se devuelve.

Póliza de Crédito

  • Otros gastos financieros a Deuda a corto plazo por crédito dispuesto (si hay gastos).
  • Proveedores a Deuda a corto plazo por crédito dispuesto (pago a proveedores).
  • Deudas a corto plazo por crédito dispuesto a Clientes (cobro de clientes).
  • Intereses de deuda / Otros gastos (comisiones) a Deuda a corto plazo por crédito dispuesto.
  • Proveedores (diferencia entre proveedores) / Clientes (descuadre) a Deuda a corto plazo por crédito dispuesto (diferencia entre deuda).
  • Si se cancela: Deuda a corto plazo por crédito dispuesto / Servicios bancarios y similares (si hay gastos de cancelación) a Banco.

Provisiones

Responsabilidades

  • Gasto extraordinario a Provisiones por otras responsabilidades.
  • Gasto financiero actual provisión a Provisiones por otras responsabilidades.
  • Proveedores de otras responsabilidades a Banco / Exceso de provisión.
  • Proveedores por otras responsabilidades / Gasto excepcional a Banco.

Desmantelamiento

  • Inmovilizado material a Provisión por desmantelamiento.
  • Gasto financiero a Provisión por desmantelamiento.

Operaciones Comerciales

  • Dotación a la provisión por operaciones comerciales a Provisión por operaciones comerciales (10).
  • Devoluciones por ventas y operaciones similares / HP IVA repercutido a Banco.
  • Pasivo por operaciones comerciales a Exceso de provisión por operaciones comerciales (10).

Compra de Inmovilizado

Variables iniciales: $VI = P_{contado} + IVA - coste - Po$. $P_{compra} + IVA = Po + nº letras + N$. (Cálculo de $VI$, $N$ y $TIE$).

  • Inmovilizado material / HP IVA repercutido a Banco / Proveedores de inmovilizado a largo plazo.
  • Intereses de deuda a Proveedores de inmovilizado a largo plazo… Reclasificar si es necesario: Proveedores de inmovilizado a corto plazo a Banco.
  • Elaboración de la tabla de coste amortizado.