Procedimientos Tributarios y de Gestión: Verificación de Datos, Comprobación Limitada y Autoliquidaciones

Procedimiento de verificación de datos

Motivos de inicio:

• 1. La declaración tiene defectos formales o errores aritméticos.
• 2. Los datos declarados no coinciden con los de otras declaraciones presentadas.
• 3. Una aplicación indebida de la normativa resultante de la declaración o autoliquidación.
• 4. Requerida la aclaración o justificación de dato relativo a la declaración o autoliquidación.

Inicio

• 1. Requerimiento de la Administración.
• 2. Notificación de la propuesta de liquidación. Los dos deben incluir el alcance de las actuaciones.

Desarrollo

• 1. Comparecencia del obligado y actuaciones de comprobación.
• 2. Práctica de la liquidación provisional, debe motivarse.
• 3. Trámite de alegaciones de 10 días.

Terminación

Liquidación definitiva; cabe recurso de reposición o económico-administrativo.

Procedimiento de comprobación limitada

Potestad de comprobación de la Administración, limitada a las siguientes actuaciones:

• 1. Examen de datos consignados por los obligados en sus declaraciones.
• 2. Examen de datos y antecedentes en poder de la Administración que manifiesten la realización del hecho imponible.
• 3. Examen de registros y documentos exigidos por la normativa tributaria.
• 4. Requerimientos a terceros para que aporten información.

Inicio

De oficio:

• 1. Requerimiento de la Administración.
• 2. Notificación de la propuesta de liquidación (ambos con los mismos requisitos).

Desarrollo

• 1. Comparecencia del obligado y actuaciones de comprobación.
• 2. Práctica de liquidación provisional.
• 3. Trámite de audiencia.

Terminación

Liquidación definitiva, sobre la que cabe recurso de reposición o económico-administrativo.

Procedimiento de rectificación de la autoliquidación

El obligado tributario declara de más y se hace una rectificación porque lo declarado inicialmente es contrario a mis intereses.

Inicio

A instancia de parte:

• 1. Se presenta la rectificación, se señala la autoliquidación a rectificar y se presenta la justificación.
• 2. Solo si es contrario a los intereses del propio obligado.

Desarrollo

• 1. Actuaciones de comprobación.
• 2. Práctica de liquidación provisional.
• 3. Trámite de alegaciones.

Terminación

• 1. Liquidación definitiva, caben los recursos.
• 2. Concluir por silencio negativo: si en 6 meses Hacienda no contesta, se entiende no estimada.

Declaración complementaria

Se lleva a cabo sin requerimiento previo, sin mediar actuación administrativa. Debe expresar claramente el periodo impositivo, si el error cometido al presentar la autoliquidación perjudica a la Administración.

Efectos

• 1. La regulación voluntaria de declaraciones tributarias supone la no exigencia de sanciones, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 17 de la LGT (recargo por prestación voluntaria fuera de plazo).
• 2. Recargo del 20% más intereses de demora a partir de los 12 meses.
• 3. Si la presentación es antes de que pasen 12 meses después del vencimiento del plazo voluntario, no se computan intereses, y los recargos serán: 5% dentro de 3 meses, 10% a los 6 meses y 15% a los 12 meses.