Principios tributarios, obligaciones y capacidad contributiva en Argentina: guía AFIP

Principios tributarios

Principio de legalidad: los tributos deben establecerse por ley.

Principio de igualdad: los tributos deben abarcar íntegramente a las distintas personas y a los distintos bienes.

Principio de generalidad: los tributos deben abarcar íntegramente a las distintas personas y a los distintos bienes.

Principio de no confiscatoriedad: debe garantizar la propiedad privada.

Principio de proporcionalidad: los tributos deben estar de acuerdo a la capacidad contributiva de cada persona, de acuerdo con el patrimonio, las ganancias y el consumo personal.

Principio de equidad: impuestos que cumplir.

Obligación tributaria

Obligación tributaria: relación entre el Estado (nación, provincia o municipio) y los contribuyentes (personas físicas o jurídicas a quienes se verifica el hecho imponible). Esta relación faculta al Estado a exigir al contribuyente el cumplimiento de las obligaciones.

Tipos de obligaciones:

• Obligación de dar: pagar los tributos que se establecen por ley.
• Obligación de hacer: cumplimiento de todos los requisitos formales en función del tipo de actividad y de la capacidad contributiva.

Incumplimiento

Las normas tributarias forman parte del conjunto de reglas que debe cumplir un individuo adulto en una cultura democrática. Por eso, es esperable que todo sujeto, al ejercer la ciudadanía, sea consciente de que los efectos del incumplimiento son negativos para el conjunto de la sociedad.

La conciencia tributaria es un claro indicador del modo en que se ha desarrollado una moral ciudadana. Lamentablemente, los indicadores actuales de evasión, elusión y contrabando muestran que la cultura tributaria no se encuentra instalada en nuestra sociedad.

El incumplimiento de la obligación tributaria prueba un prejuicio colectivo. Quien evade una obligación tributaria retiene una parte de los recursos de la comunidad para utilizarlos en su propio beneficio.

AFIP: concepto

La AFIP es una entidad autárquica tanto en su aspecto organizativo como en el administrativo y financiero. Tiene la función de ejecutar la política tributaria y aduanera, y se encarga de:

• La aplicación, percepción y fiscalización de los tributos y accesorios dispuestos en las normas legales.
• Los tributos que gravan operaciones ejecutadas en el ámbito del territorio y en el espacio, sobre los cuales se ejerce la potestad tributaria.
• Los tributos que gravan la importación y la exportación de mercaderías y otras operaciones regidas por leyes y normas aduaneras.
• Las multas, recargos, intereses, garantías y cualquier accesorio que pueda surgir de la aplicación y cumplimiento de las normas legales.
• El control del tráfico internacional de mercaderías dispuesto por las normas legales respectivas.
• La clasificación arancelaria y valoración de las mercaderías.
• Todas aquellas funciones que surjan de su misión y las necesarias para su administración interna.

La AFIP está formada por tres direcciones generales: Dirección General Impositiva (DGI), Dirección General de Aduanas (DGA) y Dirección General de Recursos de la Seguridad Social (DGRSS).

AFIP y capacidad contributiva

La capacidad contributiva es uno de los criterios más aceptados para determinar sobre quién y en base a qué parámetros se aplica la obligación tributaria. El monto que cada persona debe tributar está determinado por su capacidad económica, teniendo en cuenta:

• Patrimonio: es el conjunto de bienes y deudas u obligaciones que afectan dichos bienes de una persona o ente. Se denomina patrimonio neto a la magnitud que surge de la diferencia entre activo y pasivo. Uno de los impuestos que gravan el patrimonio es el impuesto a los bienes personales.
• Renta: es la masa total de ingresos que obtiene el contribuyente y que, a los fines del pago de impuestos, contempla ciertas deducciones. Ejemplo: impuesto a las ganancias.
• Consumo: es la acción de adquirir bienes y servicios. Ejemplo: impuesto al valor agregado.