Guia Completa d'Assentaments Comptables: Operacions i Regularitzacions

a Ingressos per arrendaments

Distribució del Resultat de l'Exercici Anterior

A continuació, es presenten els assentaments i consideracions per a la distribució del resultat obtingut en l'exercici precedent.

• Notes importants:
  • Reserva legal obligatòria (10% del benefici)
  • Màxima reserva legal (20% del Capital Social)
• Resultat de l'exercici
• a Reserva Legal
• a Dividends actius a pagar
• a Reserva Voluntària

Pagament de dividends:

• Dividends actius a pagar
• a HP, creditora per IRPF (19%)
• a Tresoreria

Emissió de Noves Accions

Procés comptable per a l'emissió de noves accions per part de la societat.

• Assentament d'emissió:
• Accions emeses
• a Capital Social
• a Prima d'emissió

• Subscripció de les accions:
• Subscriptors d'accions
• a Accions emeses

• Desemborsament inicial:
• Tresoreria (càlcul: 0,25 x 6000 + Prima)
• Socis, desemborsaments no exigits
• a Subscriptors d'accions

Compra d'Instal·lacions Tècniques

Assentaments relacionats amb l'adquisició d'instal·lacions tècniques i la provisió per desmantellament.

• Càlcul del Valor Actual (VA):
• VA = Valor final / (1 + %)^anys

• Assentament de compra i provisió:
• Instal·lacions tècniques
• a Provisió per desmantellament
• a Proveïdor d'immobilitzat a llarg termini

• Pagament de l'IVA suportat:
• HP, IVA suportat
• a Tresoreria

Nota: 1841,74 x 1,05 (anys actualitzats i posterior resta)

• Actualització de la provisió:
• Despeses per actualitzacions
• a Provisió per desmantellament

Clients de Dubtós Cobrament

Gestió comptable dels clients amb risc de no cobrament i el seu deteriorament.

• Reclassificació de clients:
• Clients de dubtós cobrament
• a Clients

• Reconeixement del deteriorament:
• Pèrdua per deteriorament de crèdits comercials
• a Deteriorament de crèdits per operacions comercials

Cobrament d'Interessos de Deute

Assentaments per al registre dels interessos cobrats per deutes.

• Tresoreria
• a Interessos de deutes

• En cas de pagament anticipat:
• Tresoreria
• a Interessos per pagament anticipat

Nota: Interessos de deute.

Pagament de Publicitat

Registre comptable de les despeses de publicitat i propaganda.

• Publicitat, propaganda i RRPP
• a Tresoreria

Consideració: Despesa anticipada (si afecta a més exercicis).

Venda de Mercaderies

Assentaments típics per a la venda de mercaderies, incloent acomptes i efectes comercials.

• Cobrament d'acompte:
• Acompte de clients
• a Venda de mercaderies

• Venda a crèdit amb IVA:
• Clients
• a Venda de mercaderies
• a HP, IVA repercutit

• Acceptació d'efectes comercials:
• Efectes comercials a cobrar
• a Clients

Efectes Descomptats

Registre comptable dels efectes comercials descomptats en entitats financeres.

• Tresoreria
• Interessos d'efectes
• Serveis bancaris
• HP, IVA suportat
• a Deutes per efectes descomptats

Venda de Construccions

Assentaments per a la venda d'un immobilitzat material (construccions).

• Baixa de l'immobilitzat i la seva amortització:
• Amortització acumulada de l'immobilitzat material
• a Construccions

• Registre de la venda amb IVA:
• Tresoreria (import amb IVA)
• a HP, IVA repercutit
• a Beneficis procedents de l'immobilitzat material

Pagament per Resolució Judicial

Assentaments per a fer front a pagaments derivats de resolucions judicials.

• Despeses excepcionals
• Provisió a curt termini per altres responsabilitats
• a Tresoreria

Compra de Mercaderies

Assentaments bàsics per a l'adquisició de mercaderies.

• Compra de mercaderies
• HP, IVA suportat
• a Tresoreria
• a Proveïdors

Operacions de Leasing

Registre comptable de les operacions d'arrendament financer (leasing).

• Pagament de la quota de leasing:
• Creditors per arrendament financer a curt termini
• Interessos de deutes
• HP, IVA suportat
• a Tresoreria

• Reclassificació del deute a llarg a curt termini:
• Creditors per arrendament financer a llarg termini
• a Creditors per arrendament financer a curt termini

• Amortització de l'actiu en leasing:
• Amortització de l'immobilitzat material
• a Amortització acumulada de l'immobilitzat material

Amortització de l'Immobilitzat

Càlcul i registre de l'amortització dels diferents elements de l'immobilitzat.

• Exemples de càlcul:
  • Elements de transport: 1 x 0,1
  • Instal·lacions tècniques: 1 x 0,1 x 6/12
• Assentament general d'amortització:
• Amortització de l'immobilitzat material
• a Amortització acumulada de l'immobilitzat material

Regularització d'Existències (Mercaderies)

Assentaments per a la regularització de les existències al tancament de l'exercici i el seu deteriorament.

• Ajust per existències inicials i finals:
• Variació d'existències
• a Mercaderies (per les existències inicials)
• Mercaderies (per les existències finals)
• a Variació d'existències

• Reversió del deteriorament de mercaderies:
• Deteriorament de mercaderies
• a Reversió del deteriorament de mercaderies

• Reconeixement de pèrdua per deteriorament:
• Pèrdua per deteriorament de mercaderies
• a Deteriorament de mercaderies

Impost sobre Societats

Assentaments per al càlcul i registre de l'Impost sobre Societats.

• Càlcul i provisió de l'impost:
• Impost sobre beneficis
• a HP, retencions i pagaments a compte
• a HP, creditora per Impost sobre Societats

• Tancament del resultat de l'exercici:
• Resultat de l'exercici
• a Impost sobre beneficis