Ejercicios resueltos de tributos locales y autonómicos: casos prácticos y test

Resumen

Recopilación de ejercicios resueltos sobre tributos locales y autonómicos: clasificación de tributos y recursos financieros locales, tributación de una empresa en Andalucía (emisiones a la atmósfera y vertidos litorales), contribuciones especiales, IAE, IVTM y conceptos básicos de financiación autonómica. Incluye un cuestionario de repaso de principios y normativa.

Puntos clave

Las tasas se exigen por la utilización del dominio público o la prestación de servicios, como la ocupación de la vía pública o las autorizaciones administrativas.
El IBI es un impuesto municipal que grava la titularidad de bienes inmuebles.
Las contribuciones especiales financian obras o el establecimiento o ampliación de servicios que producen un beneficio especial a determinados sujetos.
El precio público se exige por la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de explotación directa, como las instalaciones deportivas municipales.
En Andalucía, el impuesto sobre emisión de gases a la atmósfera grava las emisiones de CO2, NOx y SOx desde instalaciones andaluzas, con una reducción en la base liquidable de 3 unidades contaminantes.
El impuesto sobre vertidos a las aguas litorales grava los vertidos desde tierra al dominio público marítimo-terrestre.

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Ejercicio 1: Clasificación de tributos y recursos financieros locales

Indique qué tributo o recurso financiero puede exigir un ente local en los siguientes supuestos:

Ocupación de la vía pública con un quiosco de venta de flores: Tasa.
Otorgamiento de autorización administrativa de autotaxis: Tasa.
Titular del derecho de propiedad de un bien inmueble: Impuesto (IBI).
Ocupación del subsuelo por línea telefónica: Tasa.
Asfaltado de vías públicas en una urbanización: Contribución especial.
Ampliación del servicio de extinción de incendios: Contribución especial.
Uso de instalaciones deportivas municipales (explotación directa): Precio público.
Construcción de un muro de contención por lluvias torrenciales: Contribución especial.

Ejercicio 2: Tributación de Nitrogen S.L. en Andalucía

Nitrogen S.L. (sede en Granada) realiza vertidos industriales a aguas litorales y emite gases contaminantes (NOx y SOx). ¿Debe tributar por impuestos propios andaluces?

Impuesto sobre emisión de gases a la atmósfera

Hecho imponible (art. 23): Emisión a la atmósfera de CO2, óxidos de nitrógeno (NOx) y óxidos de azufre (SOx) desde instalaciones en Andalucía. Nitrogen es sujeto pasivo como explotador. Beneficios fiscales: Reducción en la base liquidable equivalente a 3 unidades contaminantes.

Impuesto sobre vertidos a las aguas litorales

Hecho imponible: Vertido a aguas litorales desde tierra hacia el dominio público marítimo-terrestre. Nitrogen es sujeto pasivo (art. 43). Beneficios fiscales: Deducción en la cuota por inversiones para el control.

Test de repaso: Contribuciones especiales e IAE

Contribución especial (Coste 10M€, Subvención CA 4M€, Estado 250k€): Base imponible máxima de 5.175.000€ (90% sobre el coste soportado de 5.750.000€).
Superficie computable en IAE (Local 4.000m², 600m² jardín, 800m² depósito): 2.760 metros cuadrados.
Base imponible máxima de contribución especial (segundo caso): 3.375.000€.

Ejercicios de aplicación práctica

Contribución especial: Ayuntamiento de Granada

Sustitución de calzadas y aceras. Coste real: 800.000€; Subvención: 130.000€.

Base imponible: 670.000€ (Coste - Subvención).
Base a repartir (75% art. 31.1): 502.500€.
Cuota por sujeto pasivo (30m de fachada sobre 8.000m totales): 1.884,3€.

Cálculos de IAE y otros tributos

GHT SL (Fabricación de cementos): Cuota de licencia o actividad de 5.036,94€.
TGY SA (Instalaciones telefónicas): Cuota mínima municipal en población de 150.000 habitantes: 690,47€.
Superficie computable (Local 5.000m²): 3.415,25m².
Comercio al por mayor (Epígrafe 613.3): Deuda IAE total de 4.334,03€.
IVTM (Máximos exigibles): Turismo (224€), Tractor (55,54€), Motocicleta (15,14€), Autobús (237,28€).

Cuestionario de conceptos financieros

Resumen de principios y normativa:

Potestad financiera CCAA: Autonomía financiera.
Control presupuestario CCAA: Tribunal de Cuentas.
Impuesto sobre el Patrimonio: Se paga si el patrimonio neto supera los 700.000€.
Bonificación Andalucía (ISD): 99% para hijos y padres.
Bonificación Andalucía (Patrimonio): 100%.
AJD en Andalucía: Tipo general del 1,2%.
IRPF: Impuesto estatal cedido con competencias normativas.

Preguntas frecuentes

¿Qué diferencia hay entre una tasa y un precio público?

La tasa es una prestación exigida por la utilización del dominio público o la prestación de servicios públicos, mientras que el precio público se exige por servicios o actividades prestadas en régimen de explotación directa. Los ejemplos del texto son la ocupación de la vía pública (tasa) y el uso de instalaciones deportivas municipales explotadas directamente (precio público).

¿Cuándo se aplica una contribución especial?

Se aplica cuando una obra o un servicio público produce un beneficio especial a determinadas personas o bienes, como el asfaltado de vías en una urbanización o la construcción de un muro de contención. El texto incluye ejemplos de asfaltado y de ampliación del servicio de extinción de incendios.