Ejercicios Resueltos de Tributos Locales y Autonómicos: Casos Prácticos y Test

Ejercicio 1: Clasificación de tributos y recursos financieros locales

Indique qué tributo o recurso financiero puede exigir un ente local en los siguientes supuestos:

• Ocupación de la vía pública con un quiosco de venta de flores: Tasa.
• Otorgamiento de autorización administrativa de autotaxis: Tasa.
• Titular del derecho de propiedad de un bien inmueble: Impuesto (IBI).
• Ocupación del subsuelo por línea telefónica: Tasa.
• Asfaltado de vías públicas en una urbanización: Contribución especial.
• Ampliación del servicio de extinción de incendios: Contribución especial.
• Uso de instalaciones deportivas municipales (explotación directa): Precio público.
• Construcción de un muro de contención por lluvias torrenciales: Contribución especial.

Ejercicio 2: Tributación de Nitrogen S.L. en Andalucía

Nitrogen S.L. (sede en Granada) realiza vertidos industriales a aguas litorales y emite gases contaminantes (NOx y SOx). ¿Debe tributar por impuestos propios andaluces?

Impuesto sobre emisión de gases a la atmósfera

Hecho imponible (art. 23): Emisión a la atmósfera de CO2, óxidos de nitrógeno (NOx) y óxidos de azufre (SOx) desde instalaciones en Andalucía. Nitrogen es sujeto pasivo como explotador. Beneficios fiscales: Reducción en la base liquidable equivalente a 3 unidades contaminantes.

Impuesto sobre vertidos a las aguas litorales

Hecho imponible: Vertido a aguas litorales desde tierra hacia el dominio público marítimo-terrestre. Nitrogen es sujeto pasivo (art. 43). Beneficios fiscales: Deducción en la cuota por inversiones para el control.

Test de repaso: Contribuciones especiales e IAE

• Contribución especial (Coste 10M€, Subvención CA 4M€, Estado 250k€): Base imponible máxima de 5.175.000€ (90% sobre el coste soportado de 5.750.000€).
• Superficie computable en IAE (Local 4.000m², 600m² jardín, 800m² depósito): 2.760 metros cuadrados.
• Base imponible máxima de contribución especial (segundo caso): 3.375.000€.

Ejercicios de aplicación práctica

Contribución especial: Ayuntamiento de Granada

Sustitución de calzadas y aceras. Coste real: 800.000€; Subvención: 130.000€.

• Base imponible: 670.000€ (Coste - Subvención).
• Base a repartir (75% art. 31.1): 502.500€.
• Cuota por sujeto pasivo (30m de fachada sobre 8.000m totales): 1.884,3€.

Cálculos de IAE y otros tributos

• GHT SL (Fabricación de cementos): Cuota de licencia o actividad de 5.036,94€.
• TGY SA (Instalaciones telefónicas): Cuota mínima municipal en población de 150.000 habitantes: 690,47€.
• Superficie computable (Local 5.000m²): 3.415,25m².
• Comercio al por mayor (Epígrafe 613.3): Deuda IAE total de 4.334,03€.
• IVTM (Máximos exigibles): Turismo (224€), Tractor (55,54€), Motocicleta (15,14€), Autobús (237,28€).

Cuestionario de conceptos financieros

Resumen de principios y normativa:

• Potestad financiera CCAA: Autonomía financiera.
• Control presupuestario CCAA: Tribunal de Cuentas.
• Impuesto sobre el Patrimonio: Se paga si el patrimonio neto supera los 700.000€.
• Bonificación Andalucía (ISD): 99% para hijos y padres.
• Bonificación Andalucía (Patrimonio): 100%.
• AJD en Andalucía: Tipo general del 1,2%.
• IRPF: Impuesto estatal cedido con competencias normativas.