Control Interno y Estados Financieros: Guía de Evaluación de Riesgos y Contabilidad

Control Interno y Evaluación de Riesgos en la Información Financiera

Se debe tener un entendimiento de cómo la empresa identifica, analiza y estima los riesgos relevantes que puedan afectar los estados financieros, incluyendo la consideración de la posibilidad de transacciones no registradas.

La evaluación de riesgos consiste en identificar, analizar y administrar los riesgos relevantes en la preparación de los estados financieros, con el fin de evitar que estos contengan errores significativos de acuerdo con las NIF (Normas de Información Financiera).

Estas actividades están constituidas por métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica.

Sistemas de Información y Comunicación

Su correcta aplicación asegura la eficacia del control interno (CI) a través del tiempo.

La Vigilancia

La auditoría debe obtener un entendimiento de las formas que la entidad utiliza para dar a conocer cualquier aspecto importante relacionado con sus actividades administrativas y operativas.

Procedimientos de Control de Carácter Detectivo

Su finalidad es detectar los errores o las desviaciones que durante el desarrollo de las transacciones no hubieran sido identificados por otros medios preventivos.

Procedimientos de Carácter Preventivo

Son establecimientos para evitar errores durante el desarrollo de las transacciones, es decir, tienen un carácter preventivo.

Del Ambiente de Control

La integridad y la conducta ética son aspectos esenciales de este elemento, que afectan el diseño, la administración y la vigilancia del mismo CI.

Ambiente de Control

Conjunto de factores que, combinados, afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles.

Sistema de Información

Se enfoca al procesamiento de las transacciones específicas que conforman el total de rubros que se presentan en los reportes financieros.

Procedimiento de Control

Incluye la evaluación del diseño y operación de procedimientos de control de forma oportuna.

Los Procedimientos de Control

Una de las funciones de este elemento es aplicar medidas correctivas cuando sea necesario.

Sistema de Comunicación

Están constituidos por los distintos medios con que se dan a conocer las funciones y responsabilidades relativas al control de los reportes financieros.

Catálogo de Cuentas

Es la manifestación fundamental de la información financiera generada por una entidad. Muestra las cuentas y subcuentas necesarias para el proceso de las operaciones específicas de una entidad, en particular, por lo que representa la columna vertebral de todo el proceso contable.

Es un ordenamiento pormenorizado de las cuentas contenidas necesarias para registrar las transacciones financieras realizadas por una entidad económica. Ordena la forma en que se registran las operaciones de una entidad económica, por lo cual, en la práctica, no tiene un carácter general ni virtud de que es casi imposible cubrir todos los giros o actividades comerciales lucrativas o no lucrativas.

Estados Financieros

Representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por un periodo definido.

Paquete de estados financieros: Su propósito es promover información de una entidad acerca de su posición financiera, del resultado de sus operaciones y de los cambios en su capital contable o patrimonio contable, así como en sus recursos o flujos que son útiles al usuario general en la forma de decisiones económicas.

Identifican de manera práctica y objetiva los elementos necesarios de control aplicables a las operaciones que se registran en cada cuenta.

Técnicas de Control Aplicables a las Operaciones Registradas en la Cuenta Contable

Dentro de los elementos característicos de su contenido destacan el nombre con que se le identifica, el propósito y quién los formula, entre otros.

Catálogo de Formas que Intervienen en el Sistema Contable

Su contenido es útil como soporte para dar efecto al proceso contable, ya que constituye los documentos fuente que avalan la información financiera, operativa y administrativa en su conjunto.

Catálogo de Formas que Intervienen en el Sistema Contable

Registro o documento que consigna el procedimiento de registro contable de un conjunto integrado de operaciones interrelacionadas.

Guía de Contabilización

Documento que ayuda a homogeneizar los procedimientos y a unificar criterios de registro de las operaciones en la empresa.

Su utilidad permite estandarizar criterios y procedimientos de registro contable por cada cuenta o partida del sistema contable.

Instrucciones para el Manejo de Cuentas

Mediante su aplicación, se procura la razonabilidad y confiabilidad en el registro de operaciones en cada partida contable.

Su contenido muestra los conceptos por los cuales se carga y abona cada partida, y lo que representa su saldo.

Normas de Información Financiera (NIF)

Conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares emitidos por el CINIF, que regulan la información contable en los estados financieros y sus notas.

Postulados Básicos

Son fundamentos que configuran el sistema de información contable y rigen el ambiente en el cual debe operar.

Sustancia Económica

Debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable de las transacciones.

Entidad Económica

Aquella unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por la combinación de recursos humanos, materiales y financieros.

Negocio en Marcha

La entidad económica se presume que existe permanentemente dentro de un horizonte de tiempo limitado, salvo prueba en contrario.

Devengación Contable

Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de transformación interna y otros eventos que han afectado a la entidad, deben reconocerse en su totalidad.

Asociación de Gastos y Costos con Ingresos

Deben identificarse con los ingresos que generan en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen.

Valuación

Los efectos financieros derivados de las transacciones que afectan económicamente a la entidad deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo los atributos del elemento.

Dualidad Económica

La estructura financiera de una entidad está constituida por los recursos con que dispone para la consecución de sus fines.

Consistencia

Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo.