Classificació dels Impostos: Tipus, Característiques i Exemples

Classificació dels Impostos: Guia Completa

Impostos Directes

Graven les manifestacions directes de renda o riquesa. A Espanya, l'impost sobre el patrimoni grava la possessió de patrimoni, mentre que l'impost de societats i l'impost sobre la renda graven l'obtenció de rendes. En aquests impostos, el subjecte passiu o contribuent coincideix amb la figura del subjecte que la llei vol gravar, reflectint directament la seva capacitat econòmica.

Impostos Indirectes

Graven les manifestacions indirectes de renda, sobretot les que es manifesten a través del consum, per exemple, l'Impost sobre el Valor Afegit (IVA) o l'Impost sobre Transmissions Patrimonials (ITP). En aquests casos, la figura del contribuent o subjecte passiu no coincideix amb el portador de la capacitat contributiva, ja que l'impost es trasllada al consumidor final.

Impostos Personals

Recauen sobre la renda total o el patrimoni total la titularitat dels quals és referida a una persona física o jurídica. La capacitat de pagament de la persona és determinant del gravamen, i s'estableixen amb referència expressa a una persona física o jurídica concreta. L'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) grava la renda total obtinguda o generada pel contribuent, tenint en compte les seves circumstàncies personals i familiars. Passa el mateix amb l'Impost de Societats. També l'Impost sobre el Patrimoni és un impost personal, tot i que en aquest cas grava el patrimoni total del contribuent, tenint també en compte les seves circumstàncies familiars.

Impostos Reals o de Producte

Recauen sobre el rendiment, el producte o la renda procedent d'una font o sobre un element patrimonial. Per tant, són els impostos que no tenen en compte la capacitat de pagament del contribuent, sinó que el determinant del gravamen és la cosa o el bé, sense posar-la en relació directa amb la persona titular o perceptora. Es poden aplicar a activitats com ara la compravenda, ja que aquestes operacions no necessàriament manifesten la capacitat de pagament dels qui les realitzen. En aquest bloc s'inclourien tots els impostos indirectes, per exemple, l'Impost sobre el Valor Afegit (IVA). També es podrien aplicar als rendiments, al producte o a la renda procedent d'un factor de producció, com ara la terra o el treball, i aquesta vegada s'inclourien alguns impostos directes que graven la propietat, com ara: l'Impost sobre Béns Immobles (IBI) o l'Impost d'Activitats Econòmiques (IAE), etc.

Impostos Proporcionals

Si ens centrem en la relació entre l'impost recaptat i la base de l'impost, es diu que un impost és proporcional respecte a la seva pròpia base quan la ràtio és constant en créixer la base. Això significa que el percentatge d'impost aplicat és sempre el mateix, independentment de la quantitat de la base imposable.

Impostos Progressius

Un impost és progressiu respecte a la seva pròpia base quan la ràtio creix en augmentar la base. Això vol dir que, a mesura que augmenta la renda del contribuent, aquest paga un percentatge més alt d'impost. Per tant, el tipus impositiu creix en créixer la base i, en conseqüència, el tipus marginal és superior al tipus mitjà.

Impostos Regressius

Un impost és regressiu respecte a la seva pròpia base quan la ràtio decreix en augmentar la base. A mesura que augmenta la renda del contribuent, aquest paga un percentatge menor d'impost. Els més perjudicats seran aquells contribuents situats en trams de renda més baixos. El tipus impositiu decreixerà en créixer la base, i el tipus marginal és inferior al tipus mitjà.