Clasificación y Componentes Fundamentales de las Tasas Impositivas

Las alícuotas pueden ser de carácter proporcional o progresivo.

Tipos de Alícuotas

• Proporcional: La alícuota a aplicar a la base es un porcentaje fijo con independencia de cuál sea la cantidad de base.
• Progresivo: Tarifa de tipos que varían según la cantidad de base; un incremento de la base supone un incremento del gravamen.

Relación con las Alícuotas Progresivas

• Tipo medio: Es el resultado de calcular la cuota, obtenida mediante la aplicación de la tarifa respecto de la base.
• Tipo marginal: Es aquel que se aplica a la porción de base que excede la cuantía señalada por el umbral inicial de cada tramo.
• Tipos graduales: Son aquellos consistentes en una suma de dinero aplicable sobre la base monetaria que aparece dividida en tramos.

Tipos de Gravamen según la Base

• Base expresada en unidades no monetarias $\rightarrow$ Tipos específicos.
• Base expresada en unidades monetarias $\rightarrow$ Tipos porcentuales.
• Base expresada en unidades monetarias dividida en tramos $\rightarrow$ Tipos graduales.

Los Elementos del Tributo

1. El Sujeto Activo del Tributo

Suele identificarse con el acreedor de la deuda. La administración no puede renunciar al crédito tributario, ni transmitirlo a un tercero ni tampoco cambiarlo.

2. Los Obligados Tributarios

Frente a la administración tributaria encontramos determinados sujetos que se hayan sometidos a determinados derechos y potestades.

Obligados Tributarios en Entes sin Personalidad Física

• Entes carentes de persona física con obligación tributaria (herencias, etc.): Serán obligados tributarios única y exclusivamente en las leyes tributarias en las que así se establezca.

2.1. Los Sujetos Pasivos

El contribuyente es el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.

• El contribuyente: Es el titular de la capacidad económica definida en el hecho imponible.
• El sustituto del contribuyente: Es el sujeto pasivo que, por imposición de la ley y en lugar del contribuyente, está obligado a cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma.

2.2. Los Retenedores y Obligados a Ingreso a Cuenta

El retenedor es la persona o la entidad a quien la ley de cada tributo le impone la obligación de retener e ingresar en la administración tributaria lo que corresponda.

Funciones de la Retención

• Función de la administración de control de los ingresos de los contribuyentes.
• Función de recaudación y distribución a lo largo del periodo impositivo.

Efectos de la Práctica de la Retención o Ausencia de la Misma

• En los casos en los que el sujeto a retener incumple este deber, tendrá que pagar esta cantidad más las retenciones que procedan.
• Si en cambio se practica una retención inferior a la debida porque el perceptor facilitó una retención inferior a la debida por una incorrecta facilitación de datos, la cantidad a deducir será la efectivamente retenida.

3. Los Obligados Tributarios en las Relaciones entre Particulares

Las obligaciones tributarias que se derivan en las relaciones entre particulares son las que derivan del régimen de retenciones y las correspondientes a los supuestos de repercusión obligada de la cuota tributaria. Los sujetos pasivos a título de contribuyentes son los citados empresarios, profesionales o fabricantes.

• Los obligados tributarios que intervienen en la repercusión o traslación jurídica de la cuota son el sujeto pasivo, quedando el consumidor a soportarla.
• El sujeto obligado a soportar la repercusión es el titular de la capacidad económica que quiere gravar el impuesto.