Ventajas y desventajas de los estados financieros consolidados

Control

Un inversor controla una participada cuando está Expuesto, o tiene derecho, a rendimientos variables procedentes de su Implicación en la participada y tiene capacidad de influir en esos rendimientos A través de su poder sobre esta, cumpliendo lo siguiente:

§Poder sobre la participada

§Exposición o derecho, a rendimientos variables procedentes de su Implicación en la participada

§Capacidad de utilizar su poder sobre la participada para influir en el Importe de los rendimientos del inversor.

Influencia Significativa – Asociadas

El poder de intervenir en las decisiones de políticas Financieras y de explotación de la asociada sin poseer control

Presunción:

§Si el inversor posee directa o indirectamente (a través de dependientes), El 20% o más de los derechos de voto de la asociada, salvo que se pueda Demostrar claramente que no existe influencia significativa.

§No existe influencia significativa, si el inversor posee menos del 20% de Los derechos de voto, salvo que se pueda demostrar claramente que existe Influencia significativa.

Evidencias:

§Representación en órgano de administración

§Participación en procesos de fijación de políticas, incluyendo participación En decisiones sobre dividendos u otro tipo de distribuciones

§Transacciones significativas entre inversor y asociada

§Intercambio de personal directivo o

§Suministro de información técnica esencial

§Existencia de derechos de votos potenciales

Acuerdos Conjuntos

§Los Acuerdos Conjuntos pueden Consistir en el control conjunto de…

ØOperaciones

ØEntidades

Acuerdo Conjunto – Definiciones

§Control conjunto es el acuerdo contractual para compartir el control sobre una actividad económica, Que se da únicamente cuando las decisiones estratégicas, tanto financieras como Operativas de la actividad, requieren el consentimiento unánime de las partes Que están compartiendo el control (los participantes).

§Un negocio conjunto es un Acuerdo contractual en virtud del cual dos o más participantes emprenden una Actividad económica que se somete a control conjunto.

Acuerdo Conjunto - Acuerdos Contractuales

Evidencias de Contrato:

§Contratos entre los partícipes del negocio conjunto

§Actas de las discusiones mantenidas entre los partícipes del negocio Conjunto para su gestión

§Acuerdos incluidos en los estatutos u otros reglamentos del negocio Conjunto

§Normalmente deben estar por escrito

Asuntos:

§Actividad, duración y obligaciones de información financiera

§Nombramiento del consejo de administración y derechos de voto de los Partícipes

§Aportaciones de los partícipes y

§El reparto de producción, ingresos, gastos o resultados entre partícipes

Contabilización en Subsidiarias

§Los Estados financieros consolidados incluirán todas las subsidiarias de la Controladora.

§Si, en el Momento de la adquisición, una subsidiaria cumple los criterios para ser Clasificada como mantenida para la venta de acuerdo a NIIF 5, se contabilizará De acuerdo a dicha NIIF.

Una Controladora no preparará Estados financieros consolidados si, y sólo si:

a)La controladora Es, a su vez, una subsidiaria total o parcialmente participada por otra entidad Y sus otros propietarios, incluyendo los titulares de acciones sin derecho a Voto, han sido informados de que la controladora no presentará estados Financieros consolidados y no han manifestado objeciones a ello;

B)

Los Instrumentos de pasivo o de patrimonio de la controladora no se negocian en un Mercado público;

c)la controladora no registra, ni Está en proceso de hacerlo, sus estados financieros en una comisión de valores U otra organización reguladora, con el propósito de emitir algún tipo de Instrumentos en un mercado público; y

d)la Controladora última, o alguna de las controladoras intermedias, elaboran Estados financieros consolidados que están disponibles para el público y Cumplen con las Normas Internacionales de Información Financiera.

·Se eliminará el importe en libros De la inversión de la controladora en cada una de las subsidiarias, junto con La porción del patrimonio perteneciente a la controladora en cada una de las Subsidiarias.

·Se identificarán las Participaciones no controladoras en el resultado de las subsidiarias consolidadas, Que se refieran al periodo sobre el que se informa; y

·Se identificarán por separado las Participaciones no controladoras en los activos netos de las subsidiarias Consolidadas de la participación de la controladora en éstos.

Deberán eliminarse en su totalidad Los saldos, transacciones, ingresos y gastos intragrupo

Eliminaciones Típicas

Cuentas de Resultados:

§Compras y ventas intragrupo

§Dividendos intragrupo

§Intereses intragrupo

§Gasto por impuesto

§

Balance de Situación:

§Préstamos intragrupo

§Cuentas a pagar/cobrar intragrupo

§Participaciones en filiales/
Reservas anteriores a la adquisición

§Impuestos diferidos

Diferentes fechas de cierre:

ØTodas las Sociedades deben tener la misma fecha de cierre, si no es el caso, se deben preparar Estados financieros intermedios, salvo que sea impracticable

ØSi es Impracticable, la diferencia en fechas no debe exceder de tres meses y se debe Considerar el efecto de las transacciones entre sociedades del periodo Intermedio.

Diferentes políticas contables:

ØSe deben Utilizar políticas contables uniformes para transacciones y hechos similares.

§Moneda Extranjera:

ØVer NIC 21.

Estados Financieros Separados:

Cuando una entidad elabore estados financieros Separados, contabilizará las inversiones en subsidiarias, entidades controladas En forma conjunto y asociadas:

§Al costo o

§De acuerdo Con la NIIF 9 y la NIC 39

§Método de La Participación de acuerdo a NIC 28

En estados consolidados:

ØNaturaleza De las relaciones entre la dominante y la dependientes en la que no se posee Más de la mitad de los derechos de voto

ØRazones Por las que la propiedad de más de la mitad de los derechos de voto no Constituye control

ØLa fecha De cierre de una dependiente cuando se utilicen estados financieros a una fecha Y por periodos distintos a la dominante y

ØNaturaleza Y medida de restricciones significativas a la capacidad de las dependientes de Repatriar fondos a la dominante

En estados individuales, si no se Preparan estados consolidados, porque se acoge a la exención:

ØHecho, la Denominación y país de la dominante que presenta los estados consolidados bajo NIIF y la dirección en la que se pueden obtener

ØDetalle de Inversiones significativas en dependientes, asociadas y JV, incluyendo el Nombre, país, porcentaje de participación y

ØDescripción De los métodos utilizados para registrarlas

En estados individuales, de una Dominante, inversor de una JV o asociada:

ØHecho de Que son estados individuales y las razones por las que se preparan si no se Requiere por ley

ØDetalle de Inversiones significativas en dependientes, asociadas y JV, incluyendo el Nombre, país, porcentaje de participación y

ØDescripción De los métodos utilizados para registrarlas

Contabilización en Asociadas

§Una Asociada es Una entidad sobre la que el inversor posee influencia significativa, y no es Una subsidiaria ni constituye una participación en un negocio conjunto.

§En los estados Financieros consolidados del grupo se contabiliza de acuerdo al Método de la Participación.

Excepto cuando:

ØLa inversión se Clasifica como mantenida para la venta.

ØLa dominante no Presenta estados consolidados.

Método de la Participación:

+   Coste inicial

+   Participación en los beneficios

-    Participación en las pérdidas

-    Dividendos recibidos

+/- Participación en cambios Directos en el patrimonio neto

=    Valor en libros

Diferentes fechas de Cierre:

ØSi la asociada Tiene fecha de cierre diferente, ésta debe preparar estados financieros Intermedios, salvo que sea impracticable

ØSi es Impracticable, la diferencia en fechas no debe exceder de tres meses y se debe Considerar el efecto de las transacciones del periodo intermedio

Diferentes políticas Contables:

ØSe deben Utilizar políticas contables uniformes para transacciones y hechos similares

Moneda extranjera:

ØVer NIC 21

ØEliminación de Resultados no realizados.

Pérdidas acumuladas Por encima de la inversión:

ØLas pérdidas Registradas por encima del valor de la inversión, no se registran.

ØSólo se Registran pérdidas adicionales, si el inversor ha incurrido en obligaciones Legales o constructivas o ha realizado pagos por cuenta de la asociada.

ØSi se registran Beneficios posteriores, éstos no se reconocen hasta que se hayan absorbido las Pérdidas no reconocidas.

Deterioros de valor:

ØTras aplicar el Método de la participación, incluyendo el registro de las pérdidas, el inversor Aplica los requisitos de la NIC 39 para determinar si es necesario registrar Deterioros de valor adicionales a la inversión neta

ØPara determinar El deterioro de valor de la participación se aplica la NIC 36

El valor en uso se Estima por:

vValor actual de Los flujos derivados de las operaciones, más el valor residual o

vValor actual de Los flujos derivados de los dividendos esperados y su valor residual

El valor recuperable se determina Para cada inversión, salvo que la asociada no sea una UGE

Contabilización de Acuerdos Conjuntos

Un operador Reconocerá en relación a su participación:

§Sus activos, Incluyendo su participación en los activos mantenidos conjuntamente;

§Sus pasivos, Incluyendo su participación en los pasivos mantenidos conjuntamente;

§Sus ingresos de Actividades ordinarias procedentes de la venta de su participación en el Producto que surge de la operación conjunta.

§Su Participación en los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta Del producto que realiza la operación conjunta; y

Sus gastos, incluyendo Participación en gastos conjuntos

Un participante reconocerá su Participación en un negocio conjunto como una inversión y contabilizará su Inversión utilizando el método de la participación de acuerdo a NIC 28, a menos Que esté exenta.

Se debe desglosar Separadamente el importe agregado de pasivos contingentes, salvo que la Probabilidad de pérdida sea remota:

ØIncurridas en Relación con su participación en NC y su participación en cada pasivo Contingente que se ha incurrido conjuntamente con otros inversores

ØParticipación En los pasivos contingentes de NC para las que es responsable y

ØPasivos Contingentes que surgen debido a que el inversor es responsable por los pasivos De otros inversores

Se debe desglosar Separadamente el importe agregado de compromisos:

ØCompromisos en Relación a su participación en las NC y su participación en los compromisos en Que ha incurrido conjuntamente con otros inversores y

ØSu Participación en los compromisos de las NC

Detalle de Participaciones en NC significativas y su porcentaje de participación

üSi se utiliza La integración línea a línea o el método de puesta en equivalencia, se debe Desglosar el importe total de activo circulante, activo fijo, pasivo Circulante, pasivo no circulante, ingresos y gastos.

üMétodo de Integración de entidades controladas conjuntamente.