Tributos públicos: definición, principios constitucionales y tipos de gravamen

Tributos: definición y carácter

Los tributos que pagas a un ente público, generalmente en forma de dinero, están previstos en la ley para determinadas manifestaciones de capacidad económica.

Fines de los tributos

Su fin principal es contribuir al sostenimiento de los gastos públicos. Los tributos se pagan con dinero, y solo excepcionalmente con obras de arte de pintores muy reconocidos.

Un fin secundario puede ser tener una finalidad más allá de la recaudatoria, por ejemplo el tributo sobre la gasolina que pretende limitar la contaminación ambiental.

Principios constitucionales sobre los tributos

1. Principio de generalidad: Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos.
2. Principio de capacidad económica: Los tributos deben ajustarse a la capacidad económica de cada contribuyente.
3. Principio de igualdad: El sistema tributario debe ser justo, inspirado en los principios de igualdad y progresividad.
4. Principio de progresividad: Significa que, a medida que aumente la riqueza, mayor deberá ser el porcentaje de la misma que se deberá tributar a Hacienda.
5. Principio de no confiscatoriedad: En ningún caso tendrá alcance confiscatorio; se puede cobrar al contribuyente, pero sin excederse.

Clases de tributos

Tasas

Tasas: Tributos por el uso privativo o aprovechamiento del dominio público (por ejemplo, la terraza de un bar). También se exigen cuando la Administración realiza una actividad que beneficia al particular (por ejemplo, la recogida de basuras).

Contribuciones especiales

Contribuciones especiales: Se exigen cuando una actuación de la Administración revaloriza un inmueble o cuando se establecen nuevos servicios. Se diferencian de las tasas en que son, en general, gastos de naturaleza más fija, mientras que las tasas cubren gastos corrientes.

Impuestos

Impuestos: Tributos sin contraprestación directa. Se pagan cuando se manifiesta una capacidad económica.

Calidades de los obligados tributarios

Contribuyente

El contribuyente es el obligado a pagar el tributo. Está obligado quien realiza el hecho imponible previsto en la ley.

Hecho imponible: Es la manifestación económica prevista en la ley y por la cual surge la obligación de pagar el tributo (art. 20 LGT).

Sustituto

También se puede estar obligado frente a Hacienda en calidad de sustituto. El sustituto es alguien que, sin haber realizado el hecho imponible, debe pagar el tributo.

Obligados solidarios

También se puede ser obligado frente a Hacienda en calidad de obligado solidario. El obligado solidario tiene cierta similitud con el sustituto, aunque no es idéntico; está regulado en el artículo 35.7 de la Ley General Tributaria.

Responsable

También se puede ser obligado tributario en calidad de responsable (regulado en el art. 41.1 LGT). Junto al deudor principal —que es básicamente el contribuyente— o a quien tiene que realizar un pago por adelantado, la ley puede nombrar a una tercera persona responsable de esos pagos para asegurarse de no quedar sin cobrar.

Existen dos tipos de responsabilidad: solidaria y subsidiaria.