Tributación Conjunta en el IRPF: Requisitos, Normas y Autoliquidación

Opción por la Tributación Conjunta: Artículo 83 IRPF

Las personas que forman la unidad familiar podrán optar en cualquier periodo impositivo por tributar conjuntamente. Esto se hará a través de la declaración del IRPF, siempre y cuando todos los miembros sean contribuyentes por este impuesto y no siendo vinculante esta decisión para periodos sucesivos.

En caso de elegirse la tributación conjunta, es necesario que se abarque a todos los miembros de la unidad familiar. En caso de que no se presente declaración, los contribuyentes tributarán según las reglas de la tributación individual.

Normas Aplicables a la Tributación Conjunta

Lo primero que debemos saber es que se usarán las reglas generales para determinar la existencia o no de la obligación de declarar de la renta de los contribuyentes, las bases imponible y liquidable, y la determinación de la deuda tributaria utilizadas para la tributación individual, con una serie de especialidades:

• Importes y límites cuantitativos: Se aplicarán los mismos que en la tributación individual, sin ser subidos o multiplicados según el número de miembros de la unidad familiar.
• Rentas: De cualquier tipo obtenidas por todos y cada uno de los miembros de la unidad familiar, se someterán a gravamen acumuladamente.
• Sometimiento al impuesto: Serán sometidos todos los miembros de la unidad familiar de forma conjunta y solidaria.
• Scalas de gravamen: Se aplicarán las mismas que en la tributación individual.
• Partidas negativas: De periodos anteriores no compensadas y partidas negativas derivadas de una tributación conjunta.
• Mínimo personal del contribuyente: Será aplicable en la declaración conjunta y será de 5.151 euros anuales con independencia del número de miembros de la unidad familiar.
• Mínimo por discapacidad del contribuyente: El cómputo se efectuará teniendo en cuenta las circunstancias de discapacidad que tenga cada uno de los cónyuges integrados en la unidad familiar.
• Reducción por tributación conjunta.

Liquidación, Autoliquidación, Retenciones y Pagos a Cuenta

Obligación a Declarar (Artículo 96)

Están obligados a presentar la declaración del IRPF —ya consista esta en una autoliquidación o en el borrador de declaración debidamente suscrito o confirmado— los siguientes contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio rentas superiores a las cuantías que para cada clase o fuente se exigen:

• Rendimientos íntegros del trabajo: Incluidas las pensiones y haberes pasivos, comprendidos los procedentes del extranjero, así como las pensiones compensatorias y las anualidades por alimentos no exentas, cuyo importe no supere la cantidad de:
  • 22.000 euros anuales con carácter general y cuando hablamos de un solo pagador.
  • 11.200 euros anuales cuando hablamos de más de un pagador.
• Rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales: Siempre que unos y otros hayan estado sometidos a retención o ingreso a cuenta y su cuantía global no supere la cantidad de 1.600 euros anuales.
• Rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención, derivados de letras del tesoro y subvenciones para la adquisición de las viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales.

Autoliquidación (Artículo 97)

Declaración tributaria mediante la cual el obligado tributario, además de comunicar a la administración los datos necesarios para la liquidación del tributo y otros de contenido informático, realiza por sí mismo las operaciones de calificación y cuantificación necesarias para determinar e ingresar el importe de la deuda tributaria o, en su caso, determinar la cantidad que resulta a devolver o a compensar.

Resultados de la Autoliquidación

• Positivo.
• A devolver con solicitud de devolución.
• Negativo o a devolver con renuncia a la devolución a favor del Tesoro Público.

Pago de la Deuda Tributaria

• Contribuyente que fallece: Los sucesores del causante quedarán obligados a cumplir las obligaciones tributarias pendientes por este impuesto, con exclusión de las sanciones.
• Contribuyente casado y no separado legalmente: Al tiempo de presentar su declaración podrá solicitar la suspensión del ingreso de la deuda tributaria sin intereses de demora en una cuantía igual o inferior a la devolución a la que tenga derecho su cónyuge por este mismo impuesto.