Tratamiento Fiscal de Ingresos y Desgravámenes del ISLR en Venezuela

Clasificación de Ingresos según el ISLR y la LOTTT

Ingresos Gravables y No Gravables

• Salarios: IBF (Ingreso Bruto Fiscal), Art. 16 ISLR.
• Bono de alimentación:
  • Año 2014: Lo mínimo establecido en la ley es 0.50% y el máximo 0.75% (Art. 5 de la Ley de Alimentación).
  • Año 2016: Art. 7. El mínimo es 1.5% y el máximo 0.75% U.T.
  • Ejemplo: Calcule el máximo de lo establecido en la ley para el año 2015 tomando las U.T. de 2014: 127 U.T. x 0.75% = ... x 22 (días del mes sin contar fines de semana) = ....
• Viáticos: IB NO G (Ingreso Bruto No Gravable), Art. 16 P. 4 ISLR.
• Prima por hogar: IB NO G, Art. 16 ISLR.
• Bono Vacacional: IB NO G, Sentencia 303 del 07/02/07 TSJ.
• Prima de Jerarquía: IBF, Art. 16 ISLR.
• Vacaciones: IB NO G, Sentencia 303 del 07/02/07 TSJ.
• Anticipo de Prestaciones Sociales: IB NO G, Art. 14 #9 ISLR.
• Bono de Producción: IBF, Art. 16 ISLR.
• Honorarios Profesionales: IB NO G, Art. 16 P. 2do ISLR.
• Prima por hijos: IBF, Art. 16 ISLR (Si en la información adicional se indica que se cancela por cada descendiente, se multiplica por el número de hijos).
• Dietas: IBF, Art. 16 ISLR.
• Utilidades: IB NO G, Sentencia 303 del 07/02/07 TSJ.
• Bono de fin de año: IB NO G, Sentencia 303 del 07/02/07 TSJ.
• Prima de transporte: IBF, Art. 160 de la LOTTT.
• Gastos de representación: IB NO G, P. 2do.
• Horas Extras: IBF, Art. 118 LOTTT.

Desgravámenes y Deducciones de Ley

Cálculos Específicos y Seguridad Social

• Año 2016 - Bono de fin de año o cualquier bono: Salario del ejercicio entre 30 x los días que indique el ejercicio.
• S.S.O. (Seguro Social Obligatorio): Salario base del año x 5 x 12 / 52 x 4% x 52 lunes del año = ....
• Educación: Desg. F (Desgravamen), Art. 59 #1 Febrero 2015 ISLR.
• HCM o prima por seguro: Desg. F, Art. 59 #2 Febrero 2015 ISLR.
• Gastos Médicos: Desg. F, Art. 59 #3 Febrero 2015 ISLR.
• Medicinas: Art. 59 #3 Febrero 2015 ISLR.
• Paro Forzoso: Art. 14 #4 (Si es para calcular lo establecido en la ley: Salario mínimo del año x 10 x 12 / 58 x 0.5% x 52). En DESG NO P (Desgravamen No Procede).
• Seguro Social: DESG NO P.

Referencia de Salarios Históricos

• Salario año 2015: 9.648,18 Bs.
• Salario año 2016: 27.092,08 Bs. (Sueldo Mínimo Bs. 27.092,08 + Cestaticket Bs. 63.720,00 = 90.812,08 Bs.).

Procedimiento para el Cálculo del Formulario ARI

Determinación de la Casilla F

Después de calcular el monto de IBF y Desg. F, se deben restar. Este resultado se coloca en la Casilla F.

Determinación de la Casilla G

El resultado anterior se divide entre el valor de las U.T. (Unidades Tributarias) = ... U.T. Luego, se multiplica por el porcentaje de la ley y se le resta el sustraendo = ... U.T. (Este resultado va en la Casilla G).

Determinación de la Casilla I y J

Al resultado anterior de la Casilla G, se le restan 10 unidades (por concepto personal) y la carga familiar. El resultado final se coloca en la Casilla I.

Comprobación Final

Luego de empezar a llenar el ARI, realice la siguiente comprobación:

• Resultado completo de Casilla J (%) x Casilla A = ...
• Casilla I x Las U.T. = ...