Socio a: efectivo 20.000.000 : un carro 32.000.000;mercancías 230.000.000
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2
A)
_____________________________
1/3/20X0 ______________________________
2.783 (4310)Efectos Comerciales en cartera
A (700) Ventas de mercaderías 2.300
A (477) HP IVA repercutido 483
________________________________ _______________________________
2.783 (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.783
__________________________________ __________________________________
2.783 (4315) Efectos comerciales impagados
a (4312) Efectos comerciales en Gestión
de cobro 2.783
__________________________________ ___________________________________
30 (626) Servicios Bancarios y similares
6,3 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos 36,3
___________________________________ ___________________________________
2.859,3 (4310) Efectos comerciales en cartera
a (4315) Efectos comerciales
Impagados 2.783
a (769) Otros ingresos Financieros
(intereses de demora) 70
a (477) HP IVA repercutido 6,3
__________________________________ _________________________________
1.429,65 (572) Bancos
1.429,65 (650) Pérdidas de créditos comerciales Incobrables
A (4315) Efectos comerciales impagados 2.859,3
__________________________________ __________________________________
20.805,21
B) 19.118 = ----------------------------- ; I = 0,07
(1 + i )15/12
Amortización de 1 Año = 21.000/5 = 4.200
Amortización de 4 Meses = 4.200 × (4/12) = 1.400
VNC = 21.000 – 6.000 – 1.400 = 13.600
Resultado de la Operación = 15.800 – 13.600 = 2.200
_________________________________ 1/5/20X0 __________________________________
1.400 (681) Amortización del inmovilizado material
A (281) Amortización Acumulada
del inmovilizado material 1.400
_________________________________ __________________________________
__________________________________ 1/5/20X0 _____________________________
19.118 (253) Créditos a l/p por enajenación de Inmovilizado
7.400 (281) Amortización acumulada del
inmov. Material a (218) Elemento de transporte 21.000
a (477) HP IVA repercutido 3.318
a (771) Beneficios procedentes del
inmovilizado material 2.200
_________________________________ 31/12/20X0 _____________________________
882,08 (253) Créditos a l/p por Enajenación de inmovilizado
I = [19.118 × (1+0,07)8/12 – 1]
a (762) Ingresos de créditos 882,08
__________________________________ _____________________________
20.000,08 (543) Créditos A c/p por enajenación
de inmovilizado a (253) Créditos a l/p por enajenación
de inmovilizado 20.000,08
__________________________________ 1/8/20X1 _____________________________
805,13 (543) Créditos a l/p por Enajenación de inmovilizado
I = [20.000,8 × (1+0,07)7/12 – 1]
a (762) Ingresos de créditos 805,13
___________________________________ _______________________________
20.805,21 (572) Bancos
a (543) Créditos a l/p por enajenación
de inmovilizado 20.805,21
___________________________________ _______________________________
C) Precio de compra = 60 ×10 + 50 = 650
Intereses anuales = 60 × 10 × 0,04 = 24
–650 24 24 24 24 624
ı_________ ___ı_____________ı____________ı________________ı________________ı
1/1/X0 31/12/X0 31/12/X1 31/12/X2 31/12/X3 31/12/X4
I = 0,022206742
____________________________________ 1/1/20X0 _________________________________
650 (251) Valores Representativos de deuda a l/p
a (572) Bancos 650
___________________________________ 31/12/20X0 __________________________________
14,43 (546) Intereses a c/p de valores
representativos De deuda
(650 × 0,022206742) a (761) Ingresos de valores
representativos De deuda 14,43
____________________________________ ___________________________________
19,44 (572) Bancos
4,56 (473) HP retenciones y pagos a Cuenta
a (546) Intereses a c/p de valores
representativos De deuda 14,43
a (251) Valores representativos de
deuda a l/p
(24 – 14,43) 9,57
______________________________________ 31/12/20X1 ________________________________
14,22 (546) Intereses a c/p de valores Representativos de deuda
(650 – 9,47) × 0,022206742 a (761) Ingresos de valores
representativos de deuda 14,22
______________________________________ ________ ___________________________
19,44 (572) Bancos
4,56 (473) HP retenciones y pagos a Cuenta
a (546) Intereses a c/p de valores
representativos de Deuda 14,22
a (251) Valores representativos de
deuda a l/p 9,78
___________________________________ 31/12/20X2 ___________________________________
14 (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deuda a (761) Ingresos de valores
representativos de deuda 14
____________________________________ ______________________________________
19,44 (572) Bancos
4,56 (473) HP retenciones y pagos a Cuenta
a (546) Intereses a c/p de valores
representativos De deuda 14
a (251) Valores Representativos de
deuda a l/p 10
_____________________________________ 31/12/20X3 _____________________________
13,78 (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deuda A (761) Ingresos de valores
representativos de deuda 13,78
______________________________________ ______________________________
19,44 (572) Bancos
4,56 (473) HP retenciones y pagos a Cuenta
a (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deuda 13,78
a (251) Valores representativos de
deuda a l/p 10,22
_____________________________________ 31/12/20X4 ______________________________
610,43 (541) Valores representativos de deuda a C/p
(650 – 9,57 – 9,78 – 10 – 10,22)
a (251) Valores representativos de deuda a l/p 610,43
______________________________________ __________________________________
13,57 (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deuda a (761) Ingresos De valores
representativos De deuda 13,57
_____________________________________ ___________________________________
19,44 (572) Bancos
4,56 (473) HP retenciones y pagos a cuenta
a (546) Intereses A c/p de valores
representativos de deuda 13,57
a (541) Valores representativos de
deuda a c/p
(24 – 13,57) 10,43
_____________________________________ _________________________________
650 (572) Bancos
a (541) Valores representativos de
deuda a c/p 650
_____________________________________ ___________________________________
D) Precio de venta = 50.000
Amortiz. Acumulada = 80.000 × 0,20 = 16.000
VNC = 80.000 – 16.000 = 64.000
Resultado de la operación = 50.000 – 64.000 = –14.000
Precio de venta + IVA = 50.000 × 1,21 = 60.500
32.065 33.988,9
60.500 = ------------------------------- + ----------------------------- ; I = 0,06
(1 + i) (1 + i)2
__________________________________ 1/9/X0 ________________________________
16.000 ( 281) Amortización acumulada del
inmov. Material
14.000 (671) Pérdidas Procedentes del
inmovilizado material
30.250 (253) Créditos A l/p por enajenación
de inmovilizado 33.988,9/(1 + 0,06)2
30.250 (543) Créditos A c/p por enajenación
de Inmovilizado 32.065/(1 + 0,06)
a (212) Instalaciones técnicas 80.000
a (477) HP IVA repercutido 10.500
_________________________________ 31/12/X0 ______________________________
593,29 (543) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado
I = [30.250 × (1+0,06)4/12 – 1]
593,29 (253) Créditos a l/p por enajenación De inmovilizado
I = [30.250 × (1+0,06)4/12 – 1]
a (762) Ingresos de créditos 1.186.58
________________________________ 1/9/X1 ________________________________
1.221,71 (543) Créditos a c/p por enajenación De inmovilizado
[(30.250 + 593,29) × (1+0,06)8/12 – 1]
a (762) Ingresos de créditos 1.221,71
_________________________________ _________________________________
32.065 (572) Bancos a (543) Créditos a c/p por enajenación
De inmovilizado 32.065
________________________________ 31/12/X1 __________________________________
1.850,60 (253) Créditos a l/p por enajenación
de inmovilizado
I = (30.250 + 593,29) × 0,06 a (762) Ingresos de créditos 1.850,60
_______________________________ ___________________________________
32.693,89 (543) Créditos a c/p por enajenación
de inmovilizado a (253) Créditos a l/p por enajenación
De inmovilizado 32.693,89
________________________________ 1/9/X2 ____________________________________
1.295,01 (543) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado
(33.988,9 – 32.693,89) a (762) Ingresos de créditos 1.295,01
__________________________________ _____________________________________
33.988,90 (572) Bancos
a (543) Créditos a c/p por enajenación
de inmovilizado 33.988,90
_________________________________ _____________________________________
E) Precio de compra = 929,43
1.000
929,43 = --------------------------- ; i = 0,05
(1 + i)1,5
__________________________________ 1/9/X0 ______________________________________
929,43 (251) Valores representativos de
deuda a l/p a (572) Bancos 929,43
__________________________________ 31/12/X0 ______________________________________
15,24 (251) Valores representativos De
deuda a l/p
I = [929,43 × (1 + 0,05)4/12 – 1]
A (762) Ingresos de créditos 15,24
____________________________________ 31/12/X1 ____________________________________
47,23 (251) Valores representativos de
deuda a l/p
I = (929,43 + 15,24) × 0,05
A (762) Ingresos de créditos 47,23
_____________________________________ _____________________________________
991,9 (541) Valores representativos De
deuda a c/p a (251) Valores representativos de
deuda a l/p 991,9
_____________________________________ 1/3/X2 ____________________________________
8,1 (541) Valores representativos De
deuda a c/p a (762) Ingresos de Créditos 8,1
_____________________________________ _____________________________________
1.000 (572) Bancos a (541) Valores representativos de
Deuda a c/p 1.000
_____________________________________ ____________________________________
f) 520 – 22,5 30 30 530
I_____________ı________ı____________________ı______________________ı
1/1/X0 1/10/X0 31/12/X0 31/12/X1 31/12/X2
Emisión Compra Cobro cupón Cobro cupón Cobro cupón y amortización Títulos
Precio de compra = 50 × 10 × 1,04 = 520
Intereses de 1 año= 50 × 10 × 0,06 = 30
Cupón corrido = 50 ×10 × 0,06 × (9/12) = 22,5
30 30 530
520 = ------------------------------ + ----------------------------- + ---------------------------- ; i = 0,062228647
(1 + i) 3/12 (1 + i)15/12 (1 + i)27/12
_________________________________ 1/10/20X0 ____________________________________
90 (669) Otros gastos financieros
22,5 (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deudas
497,5 (251) Valores Representativos de
deuda a l/p a (572) Bancos 610
_________________________________ 31/12/20X0 ____________________________________
8,09 (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deudas
(520 × 0,062228647 × 3/12) a (761) Ingresos de valores
representativos de deudas 8,09
____________________________________ _____________________________________
24,3 (572) Bancos
5,7 (473) HP retenciones y pagos
a Cuenta (30 × 0,19)
0,59 (251) Valores Representativos de
deuda a l/p a (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deudas
(22,5 + 8,09) 30,59
___________________________________ 31/12/20X1 ____________________________________
30,99 (546) Intereses a c/p de valores Representativos de deudas
(497,5 + 0,59) × 0,062228647
a (761) Ingresos de valores
representativos de deudas 30,99
_____________________________________ ___________________________________
24,3 (572) Bancos
5,7 (473) HP retenciones y pagos
a cuenta (30 × 0,19)
0,99 (251) Valores representativos de
deuda a l/p a (546) Intereses a c/p de valores
representativos De deudas 30,99
______________________________________ ___________________________________
499,08 (541) Valores Representativos de
deuda a c/p a (251) Valores representativos de
deuda a l/p 499,08
______________________________________ 31/12/20X2 __________________________________
30,92 (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deudas
(530 – 499,08) a (761) Ingresos de valores
representativos de deudas 30,92
______________________________________ _________________________________
24,3 (572) Bancos
5,7 (473) HP retenciones y pagos a Cuenta (30 × 0,19)
0,92 (251) Valores representativos de
deuda a l/p a (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deudas 30,92
_______________________________ ___________________________
500 (572) Bancos a (541) Valores representativos de
deuda a c/p 500
_____________________________ ____________________________
3
______________________________
1/12/X0 ______________________________
4.000 (540) Inversiones financieras a C/P en
Instrumentos de patrimonio (500 × 8)
200 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos 4.200
___________________________ 31/12/X0 ______________________________
500 (540) Inversiones financieras a C/P en
instrumentos De patrimonio a (763) Beneficios por la Valoración
de instrumentos financieros
por su valor razonable 500
___________________________ 31/12/X1 ______________________________
1.000 (763) Pérdidas Por valoración
de Instrumentos financieros
por su valor Razonable a (540) Inversiones financieras a C/P
en instrumentos de patrimonio 1.000
____________________________ ____________________________
4
________________________________________ 4/8 ____________________________________
360 (545) Dividendo a cobrar a (760) Ingresos Departicipaciones en
instrumentos de Patrimonio 360 ______________________________________ _ 15/8 ___________________________________
291,6 (572) Bancos
68,4 (473) HP retenciones y pagos a cuenta
(360 × 0,19) a (545) Dividendo a cobrar 360
_______________________________________ ___________________________________
5
Solución:
La empresa no ha Contabilizado la operación de forma correcta, únicamente ha contabilizado bien La venta. Los asientos que debía haber realizado, son los siguientes:
____________________________________ 1/09/20X0 ____________________________________
1.166,67 (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deuda
(50 × 500 × 0,07 × (8/12)
750 (669) Otros gastos financieros
(500 × 1,5)
25.083,33 (541) Valores representativos de deuda a c/p
(26.250 – 1.166,67) a (572) Bancos 27.000
____________________________________ 31/12/20X0 __________________________________
332,5 (473) HP retenciones y pagos a cuenta
1.417,5 (572) Bancos A (546) Intereses a c/p de valores
Representativos de deuda 1.166,67
A (761) Ingresos de valores representativos
de Deuda 583,33
(50 × 500 × 0,07 × (4/12)
______________________________________ ________________________________
83,33 (663) Pérdidas por valoración de activos
y pasivos Financieros por su valor razonable
(25.000 – 25.083,33) A (541) Valores representativos de deuda
A c/p 83,33
____________________________________ 2/01/20X1 ____________________________________
110 (669) Otros gastos financieros
24.890 (572) Bancos a (541) Valores representativos de deuda
a C/p 25.000
______________________________________ _________________________________
5
Solución:
____________________________________ 15/09/20X0 ____________________________________
2.833,33 (546) Intereses a c/p de valores
representativos De deuda
(200 × 250 × 0,08 × (8,5/12)
520 (669) Otros gastos financieros
(200 × 250 × 1,04 × 0,01)
49.166,67 (541) Valores representativos de deuda a c/p
(52.000 – 2.833,33) a (572) Bancos 52.520
____________________________________ 31/12/20X0 __________________________________
760 (473) HP retenciones y pagos a cuenta
3.240 (572) Bancos A (546) Intereses a c/p de valores
representativos De deuda 2.833,33
A (761) Ingresos de valores representativos
de Deuda 1.166,67
(200 × 250 × 0,08 × (3,5/12)
______________________________________ ________________________________
333,33 (541) Valores representativos de deuda a c/p
(200 × 250 × 0,99) - 49.166,67 a (763) Beneficios por valoración de activos
Y pasivos financieros por su
valor Razonable 333,33
____________________________________ 2/01/20X1 ____________________________________
51.000 (572) Bancos a (541) Valores representativos de deuda
A c/p 49.500
A (766) Beneficios en participaciones y
Valores representativos de deuda 1.500
______________________________________ _________________________________
6 ____________________________________ 17/02/ 20X0 _________________________________
1.700 (540) Inversiones Financieras a corto
plazo en Instrumentos de patrimonio
(200 × 9) - 100
100 (545) Dividendo a cobrar
(200 × 0,50)
50 (669) Otros gastos financieros
(200 × 0,25) A (572) Bancos c/c 1.850
___________________________________ 15/04/20X0 ______________________________
19 (473) HP retenciones y pagos a cuenta
81 (572) Bancos a (545) Dividendo a cobrar 100
_____________________________________ 31/12/20X0 ________________________________
100 (540) Inversiones financieras a corto
plazo en Instrumentos de patrimonio A (763) Beneficios por valoración de activos
Y pasivos financieros por su
valor Razonable 100
(200 × 7,5 × 1,2) – 1.700
___________________________________ 18/03/20X1 ______________________________
20 (669) Otros gastos financieros
842,5 (572) Bancos
37,5 (666) Pérdidas en participaciones y
valores Representativos de deuda A (540) Inversiones financieras a corto
Plazo en instrumentos
de Patrimonio 900
______________________________________ _______________________________
6 a) ___________________________________ _________________________________
20.000 (540) Inversiones Financieras a corto
plazo en Instrumentos de patrimonio
80 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos c/c 20.080
B) ___________________________________ _________________________________
20 (669) Otros gastos financieros
4.980 (572) Bancos
(200 × 25) -20 a (540) Inversiones financieras a Corto
Plazo en instrumentos de
patrimonio (200 × 20) 4.000
A (766) Beneficios en participaciones y
Valores representativos de deuda 1.000
(5.000 – 4.000)
C)______________________________________ _________________________________
121,6 (473) HP retenciones y pagos a cuenta
518,4 (572) Bancos A (761) Ingresos de valores representativos
De deuda (800 × 0,8) 640
_____________________________________ __________________________________