Sociedad limitada nueva empresa

Liquidación IS 1. Se dispone, para el año X, de la siguiente información acerca de la sociedad Delta,S.A., residente en Valladolid y cuyo ejercicio económico coincide con el año natural:  

1)RCAI: 400.000€

 2) Gasto por IS contabilizado: 45.000€. 

G.C Contable = 45000

       3) Se amort conta. El edificio que realiza la gestión según el método lineal, al 3% de su valor de adquisición (150.000€, que 30.000€ suelo). La normativa tributaria señala como periodo y coef. Máx de amort. 100 años y el 2%.      

A.C.: 10000*0,03= 3600  A.F.:10000*0,02=2400  / Aj. + 1200

4) Se amort conta. La maquinaria aplicando el coeficiente máximo de tablas. Las tablas asignan un coef. Máx. Del 12% y un periodo máx. De 18 años. El precio de adquisición de la maquinaria, adquirida el año anterior, fue de 10.000€.   

A.C.: 10000 * 0,12=1200  A.F.:10000 * 0,12=1200  / NO Ajuste

        5) La sociedad adquiere el 1/1 un ele. Transp por 100.000€,  que entra en funcionamiento y se amort conta. Al 15%, se utiliza durante 12 horas diarias. La normativa tributaria señala como periodo y  coef. Máx de amort 20 años y el 10%. 

C.Min = 100/20= 5%  C.Max= 10%  C. Max: 5 + (10-5) * 12/8= 12,5%    A.C.: 100000 * 15% = 15000    A.F.: 100000 * 12,5 % = 12500 / Ajuste + 2500

       6) La sociedad compró el 1/1 del ejercicio anterior un mueble para la actividad x 100€. En este ejercicio ha contab. Una amort de 50€. Fiscalmente amort lo más rápidamente posible. 

A.C.=50  A.F.=100  / Aj – 50

    7) La sociedad adquiere el 1/7 del presente ejercicio una máquina que afecta a sus act de I+D por 50.000€, entra en funcionamiento inmediatamente. Conta. La amort linealmente al 10%. Fiscalmente lo hace lo más rápidamente posible.   

A.C.= 6/12 * 50000 * 10% = 2500   A.F.= 50000   /Aj – 47500   Deducción I+D: 2500 * 42%= 1050   Deducción Inversión: 50000 * 8% = 4000   Total deducción = 5050

         8) No se ha amort cont, por olvido, una máquina que adquiríó hace 2 años. La amort tenía que haber sido de 500€.  

A.C.=0  A.F.=0

         9) Las pérdidas por deterioro contab en este ejercicio por una entidad de derecho público ascienden a 500€.  

A.C.: 500 A.F.: 0  / Aj + 500

10) Se contab en este año la nómina del gerente de la empresa del ejercicio anterior, por 35.000€.  

A.C.: 35000   A.F.: 35000  / AJ 0

         11) Se contab gastos por una invitación a unos amigos del gerente por 500€ y por otra invitación cuando se cierra el ejercicio económico por importe de 2.000€.  

G.C.: 500  G.F.: 0 / Aj + 500    G.C.: 2000  G.F.2000  / NO ajuste

        12) Se contab 1.200€ por el Imp s/ Bienes Inmuebles del local en el que realiza la actividad y un recargo por presentación fuera de plazo de este último de 200€. 

GC.: 1200   G.F.: 1200 / 0 No ajuste   G.C.: 200  G.F.: 0 / Aj + 200

        13) Se contab, en el presente ejercicio, un bº por 1.000€ de una venta a plazo. De acuerdo con el momento en el que resultan exigibles los cobros, los bº son de 200€ en el presente ejercicio y de 400€ en cada uno de los dos ejercicios siguientes. 

I.C.: 1000  I.F.: 200  / AJ - 800

     14) Delta, S. A. Ha contab por un importe neto de 570€ ingresos por intereses de una cuenta  corriente en el extranjero, tras soportar en aquel país un gravamen del 5%.

B Bruto: 570/0,95 = 600   Imp extranjero: 600 * 5% = 30  Imp España: 600 * 25% = 150  Reducción x  DI: 30

        15) Se ha cont 2.700€ POR dividendos brutos del  extranjero, de una sociedad en la que Delta, S. A. Participa en un 50%., Delta, S. A. Ha contab un gasto por el impuesto extranjero satisfecho de dividendos por 270€. El IS que pagó la sociedad extranjera de los dividendos que recibe Delta, S. A. Ascendíó a 300€. Delta, S. A. Decide corregir la doble imposición aplicando el mecanismo de la deducción. 

2700+300=3000  Imp Extranj: 300+270= 570   Imp España: 3000 * 25% = 750  /  Reducción x DI= 570 Aj +

Realizar Liquidación IS

RCAI 400000  +/- Ajustes: (2) 45000, (3) 1200, (5) 2500, (6) – 50, (7) – 47500, (9) 500, (11) 500, (12) 200, (13) – 800 , (15) + 570 ; = B.I.P. – R.C (10 % DE B.I.P.) = BI – (B.I. – T. Gravamen) = C.I. – D.D.J.I. (30+570) – Boni (10000) = C.I.A – Deduc I+D (5050) = C. LIQUIDA              16) El incremento de los fondos propios de la entidad, el cual cumple los requisitos del artículo 25.2 LIS, se cifra en 3.000.000€. 

Reserva: 3000000*10% = 300000   Limite = 10 % * 402150 = 40215   Diferencia: 300000 – 40215 = 259785

 17) Se han contab rentas provenientes de un establecimiento permanente en Ceuta por actividades ejercidas directamente allí por importe de 80.000€. 

80000 * 50 % * 25 % = 100000

P 5. Liquidación IS

. Ej. 1

Libertad de amort. Para gastos de I+D activados como inmov intan.  Empresa proyecto de I+D afectando los siguientes el. Inmov: 

Ejercicio 2. Amortización de las renovaciones, ampliaciones o mejoras de elementos patrimoniales del   inmovilizado material.
Sea un el del inmov material fijado un coef máx según la tabla del 20% y un periodo máx de 10 años, por 250.000€. A principios del cuarto año ha sido objeto de una mejora, que no determina el alargamiento de su vida útil, por importe de 50.000€.  Determine la amort máx fiscalmente deducible suponiendo, alternativamente, que se adopta el método lineal, porcentaje constante y números dígitos. 
Adq: 250000€   - Amort. Lineal: 250000*20%= 50000€/año    - Amort. Constante: 20%= 5 años  20%% *2= 40%    Año 1 C. Amort 100000  Pte 150000 ;  Año 2  C.Amort 60000  Pte: 90000 Años 3,4,5    - Dígitos:  250000/15= 16666,67    Años 1, 2, 3, 4, 5   Dígitos: 5, 4, 3, 2, 1=15   C.Amort  83333,33 66666,67 50000 33333,37  16666,67     * Mejora:  -A. Lineal: 50000/2= 25000   - Constante:  Años 4 5  C. AMORT 20000 30000 Pte: 30000 -    Dígitos

*

Ingresos contables no tributables

Dif perm neg. Aj --  ; *gastos contables no deducibles: aj +.  *
Elem inmov. Amort distinta:
Si cont > fiscal VC < bf="" aj.+="" dtd="" y="" axid="" .="" 681="" a="" 281="" y="" 4740="" a="" 6301="" sino="" al="" revés="" todo.  ="" *="">provisiones:
VC>BF DTD . Aj +. 4740 a 6301 y cuando termina revierte. AxID   *

Deterioro

Act: BF>VC Aj +. DTD: 436 a 430, 694 a 490, 4740 a 6301, 490 a 794, 650 a 436 y 6301 a 4740. Final Aj -, revierte AxDTD   *

Permuta

Valorar recibido menor entre VNC entregado + contrap o VRaz recibido. Act VC,>ventas cobro aplazado:
Bº o Pª: si Bº DTI si no DTD; con Bº imputa a % vtas, Aj – total Bº - pte imputar. Genera DTI:  572 y 173 a 210 y 771, 6301 a 479, cuando cobra todo revierte, 479 a 6301.   *

BI neg a compensar

4709 a 473, 4745 a 6301 ( 25% RCAI), 6301 a 129; cuando rtdo +: 6300 a 473 y 4752 ( cuota diferencial),  6301 a 4745 (baja), 129 a 6300 y 6301..  *

Dev y Bon cuota íntegra

6300 (cuota líquida) y 4709 (dif a devolver) a 473, 6301 a 479 (25% difamort) si es > fiscal, 4742 (pendiente) a 6301, 129 a 6301 y 6300.   *

Cambios tipo gravamen:

x/%calculado y eso por el nuevo imp. AxDTD , si es menor genera AID, 633 a 4740, PxDTI 479 a 639.   *

AFDV

Compra 250 a 572, reva 250 a 900, genera PxDTI 8301 a 479, 900 a 8301 y 133. Pªrev. 800 a 250, 479 a 830 (revierte), 8301 y 133 a 800. Venta 572 a 250 y 7632, 802 a 7632, 479 a 8301 (termina revertir), 8301 y 133 a 802, 7632 a 129.     *

Subvención

213 y 472 a 572 (compra), concesión 4708 a 940, 572 a 4708, genera DTI, 8301 a 479, 940 a 8301 y 130. Sig año, 681 a 281, traspaso 840 a 746, revierte 479 a 8301, 8301 y 130 a 840, 746 a 129.     *

Donación

21 a 941, genera Dif Perm, aj + RCAI, 8300 (25% Dif) y 6300 (+ 8300 = CI) a 4752, 941 a 8300 y 131, 129 a 6300. Sig 681 a 281, 841 (traspaso y resta dif. Perm - ) a 746, 6301 a 8301 (25% traspaso), 6300 a 4752 (CI), 8301 y 131 a 841, 129 a 6300 y 6301.     *

Constituciones y ampl capital

Emisión total 190 a 194, suscripción total 103 a 190, 572 a 103 (desembolso + prima), 194 a 100 y 110 prima (RM), 113 a 572 (gastos) genera Dif Per -, 6301 a 113, 558 (pte suscripción) a 103, 572 a 558      *

Cambio criterio contable

Si disminuye exist, 113 y 4740 a 500, final ej 6301 a 125. Sino al revés 479  etc.

Ejercicio 3: Empresa b 31/12/18 balanca:  4740: 90000 ; 4745: 18000 ; 479: 15000 ;   1) La diferencia registrada cuetna 4740 se refiere a un cedito comercial q se doto un deterioro deducible fiscalmente x9:   

4740 : 9000/0,3 = 30000   G.C. 30000   G.F. 0 / Aj + 30000    x9 G.C. 0  G.F.= 30000  / R.D.T.D. Aj - 30000

     2) Compensa bases imponibles negativas:  

2) 4745? C.B.I. - = 60000

    3) sALDO 479 inmovi amortizable de arrendamiento con valor 100000 firmado 1/1/x4 amort conta 10% gasto fiscal deducible amort 20000 €      A.C. = 100000*10% = 10000    A.F = 20000 X4, X5 , X6....     X9:  a.C. 10000  A.F. 0   / AJ + 10000      -
Ddurante ejer x9 RCAI= 200000€   4) Subvención  800000 funcionamiento 1/1 amortiza 20%   80000 (4708) a (940) ,  80000 (572) a (4708) , 24000 (8301) a (479) concesión subvención  ;   16000 (840) a (746) 80000*20%  transferir ;  4800 (479) a (8301) 16000*30%  ;   Ciere  44500 (130) a (840) 16000 y (8301) 19200   
5)  Contab gasto x una sanción 5000:  G.C.= 5000   G.F.=0  / AJ + 5000 No se contabiliza  ,  Provisión: x 30000 deducible ej futuos:  

Vc: 30000 B.F.: 0  G.C. 30000 G.F.=0   / AJ + 30000   9000 (4740 A 6301

, 8) Deducciones iscales 10000 solo 19000este año   Liquidación IS con RCAI... +/- ajsutes ) BIP - C.B.N = BI - TIPO GRAVAMEN= C.I. - deducciones y bonificaciones = C. Liquida - reetnciones = C.Dif   Asientos cierre:  CL (6300) a  (473 y 4752), (1) 9000 (6301 a 4740), (3) 3000 (479 a 6301), (2) 18000 (6301 a 4745), (5) 1900 (4742 a 4745) ;  (6) 6375 (6301 a 479)  ; (7) 9000 (4740 a 9000);  luego es de (129 a 6300= CL y 6301 ) 

eJ. 1)